Способ относительных разниц

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него и на фактическую (отчетную) величину факторов, расположенных слева от него в модели.

НАПРИМЕР:

1. Для мультшипликативной факторной модели типа:

У = а * в * с * d

а = Аф – Апл; в = Вф – Впл;

с = Сф – Спл; d = Дф – Дпл.

Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора: Измен. рез. Показ. = Отчет(факт) слева * абс. прирост * Баз (пл) справа

Уп = Ап * Вп * Сп * Дп

Уа = а * Впл * Спл * Дпл

Ув = Аф * в * Спл * Дпл

Ус = Аф * Вф * с * Дпл

Уd = Аф * Вф * Сф * d

Уф = Аф * Вф * Сф * Дф

Общ.изм. У = Уф - Уп

Расчет строится на последовательной замене плановых (базисных) значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический (отчетный) уровень этих показателей.

Рассмотрим четырехфакторную мультипликативную модель:

ВП = ЧР * Д * П * ЧВ

Общ.изм ВП = ППф -ВПп

ВПчр = (ЧРф - ЧРпл) * Дпл * Ппл * ЧВпл

ВПд = ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл * ЧВпл

ВПп = ЧРф * Дф * (Пф – Ппл) * ЧВпл

ВПчв = ЧРф * Дф * Пф * (ЧВф – ЧВпл)

2. Для смешанных моделей типа:

У = (а –в) * с

Измен. рез. Показ. = Отчет(факт) слева * абс. прирост * Баз (пл) справа

Прирост суммы прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

Пvрп = VРП * (Цпл – Спл)

Прирост суммы прибыли за счет изменения цены реализации:

Пц = VРПф * Ц

Прирост суммы прибыли за счет изменения себестоимости продукции:

Пс = VРПф * (- С)

Расчет влияния структурного фактора при помощи способа абсолютных разниц проводится следующим образом:

П = [(Удiф – Удiпл) * Цiпл] * VРПобщ.ф.

Таблица – Расчет влияния структурного фактора способом абсолютных разниц

Сорт продукции	Цена 1 т, тыс. руб.	Структура продукции	Изменение средней цены реализации за счет структуры продукции, тыс. руб.
план	факт	+, -
		0,9	0,8	- 0,1	- 270
		0,1	0,2	+ 0,1	+ 230
Всего	-	1,0	1,0	-	- 40

За счет изменения структуры реализации средняя цена 1 тонны продукции уменьшилась на 40 тыс. руб., а за весь фактический объем реализации продукции прибыли было получено меньше на 10 млн. руб. (40 тыс. руб. * 250 т)

Способ применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа:

У = (а – В) * с

ПРИМЕР:

Мультипликативная модель типа У = А * В * С

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:

Факт(отчет) – план (баз)

Относительный прирост = -------------------------------- * 100 %

План (базис)

А% = * 100 %; В% =* 100 %

С% = * 100 %

Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

Уа = ; Ув =

Ус =

То есть для расчета влияния 1-го фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост 1-го фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние 2-го фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет 1-го фактора и полученную сумму умножить на относительный прирост 2-го фактора в процентах и результат разделить на 100 и т.д.

Влияние 3-го фактора: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить изменение его за счет 1-го фактора прибавить изменение его за счет 2-го фактора и полученную сумму умножить на относительный прирост 3-го фактора в % и результат разделить на 100.

Рассмотрим пример:

ВП = ЧР * Д (отраб. Дней 1 раб.) * П(прод. раб.дня) * ЧВ (часовая выраб.) ЧРф –Чрп Дф-Дп Пф-Пп ЧВф-ЧВп

ЧР =------------ *100 %; Д = --------- *100 %; П=---------* 100%; ЧВ=-----------*100%

ЧРп Дп Пп ЧВп

Изменение результативного показателя за счет каждого фактора:

ВПп * ЧР%

ВПчр = ----------------------

(ВПп * ВПчр) * Д%

ВПд = -------------------------------

(ВПп* ВПчр +ВПд) * П%

ВПп = -------------------------------------------

(ВПп* ВПчр +ВПд + ВПп) * ЧВ%

ВПчв= -------------------------------------------------

Способ абсолютных разниц удобен в применении если в модели более 8 факторов.

Разновидностью этого способа является прием процентных разностей.

ВП = ЧР * Д * П * ЧВ

Для расчета изменения объема ВП за счет численности работников, необходимо плановую величину умножить на процент перевыполнения по численности рабочих (ЧР%).

ВПп * (ЧР% - 100%) 160000 * (120 % - 100 %)

ВПчр = ------------------------------ = --------------------------------- = + 32000

100 100

2-й фактор: ВПпл умножить на разность между процентом выполнения плана по количеству отработанных дне (Д%) и процентом выполнения плана по численности рабочих (ЧР%).

ВПп * (Д% - ЧР %) 160000 * (122,9 % - 120 %)

ВПд = ------------------------------ = ------------------------------------ = + 4608

100 100

3-й фактор: ВПп умножить на разность между процентом выполнения плана по количеству отработанных часов в день (П%) и количеству отработанных дней (Д%).

ВПп * (П% - Д %) 160000 * (116,7 % - 122,9 %)

ВПп= ------------------------------ = ------------------------------------ = - 9830

100 100

4-фактор - изменение ВП за счет средней часовой выработки: ВПп умножить на разницу между процентом выполнения плана по часовой выработке (ЧВ%) и процентом выполнения плана по количеству отработанных часов в день (П%).

ВПп * (ЧВ% - П%) 160000 * (150 % - 116,7 %)

ВПчв= ------------------------------ = ------------------------------------ = + 53222

100 100

Преимущество – достаточно иметь данные о процентном выполнении плана по численности работников, отработанных дней, часов и часовой выработки и не нужно рассчитывать факторные показатели.

5 Способ пропорционального деления и долевого участия

Способ применяется для аддитивных моделей типа:

У = Хi

И кратно-аддитивных моделях типа:

У =

В первом случае, когда имеем одноуровневую модель типа:

У = а + в + с

Уа = ;

НАПРИМЕР: Уровень рентабельности снизился на 8 % в связи с увеличением капитала предприятия на 200 млн. руб., при этом стоимость основного капитала возросла на 250 млн. руб., а оборотного уменьшилась на 50 млн. руб.

За счет 1-го фактора уровень рентабельности снизился, а за счет 2-го фактора увеличился:

Rосн =

Rоб =

Дата добавления: 2014-01-07