Общие условия привлечения к ответственности за налоговое правонарушения

Нарушение законодательства о налогах и сборах

Оформление результатов налоговой проверки

Взаимозависимые лица

Проверка полноты исчисления и уплаты налогов проводится федеральным органом по месту его нахождения.

Проведение проверки в отношении сделки, совершенной в налоговом периоде, не препятствует камеральным и выездным проверкам за тот же период.

Проверка в срок не более 6 месяцев (до 12-ти).

Проверяются сделки со сроком исковой давности 3 года.

Выездная – в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведённой проверке должен быть составлен акт налоговой проверки

Налоговый контроль в связи со сделкой между взаимозависимыми лицами – в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведённой проверке должен быть составлен акт проверки

Камеральная налоговая проверка – в течение 10 дней после окончания проверки должен быть составлен акт налоговой проверки

Вопрос 11. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Это противоправное (ст 106) виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.

Принципы привлечения к ответственности:

- определённость

- однократность

- презумпция невиновности

Назначение условия	Характеристика условия
Основание и порядок, по которым лицо может быть привлечено	Не иначе, как по основаниям в порядке в НК РФ
Однократность привлечения к ответственности	Никто не привлекается повторно за то же налоговое правонарушение
Последствия привлечения к ответственности	Привлечение организации не освобождает должностных лиц от других видов ответственности. Привлечение лица не освобождает от обязанности уплатить налог и пени
Когда лицо считается невиновным	До тех пор, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном ФЗ порядке. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы
В пользу кого толкуются неустранимые сомнения	В пользу лица

Лицо не может быть привлечено к ответственности при наличии хотя бы 1 обстоятельства:

1) Отсутствие события налогового правонарушения

2) Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения

3) Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения физ. лицом, не достигшим 16 лет

4) Истечение сроков давности

Виды санкция:

- правовостановительные (компенсационные) – обеспечивают исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, а также возмещение ущерба от их несвоевременной и неполной уплаты

- карательные – возлагают в качестве наказания дополнительные выплаты в виде денежных взысканий (штрафов)

Правовосстановительные:

происходит принудительное взыскание с организаций в бесспорном порядке. Происходит взыскание недоимки и сверх этого взыскание пени по ставке в % от неуплаченной суммы налога. С налогоплательщиков и агентов – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.

Карательные:

Административная и уголовная ответственность.

Административная – налоговые санкции (гл. 16) Организации предприниматели, физ. лица. Административные санкции – гл. 15 кодекса об административных правонарушениях.

Уголовная – должностные лица организаций, предприниматели, физические лица. Уголовные санкции – УК РФ.

Мера ответственности за совершение налогового правонарушения – налоговая санкция.

Обстоятельства, освобождающие от ответственности:

см. выше

Формы вины:

Умышленно – если лицо, его совершившее сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

По неосторожности – если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Дата добавления: 2014-01-07