Порядок исчисления

Элементы налогообложения

Основные виды деятельности по ЕНВД

ЕНВД

Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя по видам деятельности для того, чтобы рассчитать вменённый доход.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности

К1 – коэффициент-дефлятор. На 2012 год – 1,5, на 2011 – 1,37

К2 – совокупность особенностей ведения предпринимательства

Представительные органы власти муниципальных, городских округов и городов федерального значения устанавливают:

- виды деятельности в соответствии с НК

- значения К2

- ветеринарные услуги

- ремонт, мойка автомобилей

- розничная торговля (зал меньше 150 м)

- общепит (меньше 150 м)

- наружная реклама

- временное размещение и проживание (меньше 500 м)

На уплату единого налога не переводятся:

- организации и ИП, где ССЧ работников за предыдущий год более 100 чел

- организации, в которых доля других более 25%

- ИП, перешедшие на УСН на основе патента

- учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общепита

- организации и ИП, осуществляющие оказание ряда услуг по передаче во временное владение и пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций

Субъекты – ИП и организации, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД

Объект – вменённый налог налогоплательщика

Налоговая база – базовая доходность за период * величина физического показателя

Налоговый период – квартал

Налоговая ставка – 15%

Сроки уплаты – до 25 числа первого месяца следующего квартала

Налоговые декларации представляются не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала

Сумма налога = Нс * БД * Пфиз * К1 * К2

Нс – ставка, БД- базовая доходность

ПРИМЕРЫ

Базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательства	Физические показатели	Базовая доходность в месяц
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая ИП
Оказание услуг по предоставлению стоянок, хранению авто	Общая площадь стоянки
Оказание услуг по перевозке грузов	Количество авто
Оказание услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест

Система налогообложения при разделе продукции

Система налогообложения (СН СРП) предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов разделом произведённой продукции, за исключением налогов и сборов по главе 26.4

Налогоплательщики – инвесторы (организации)

Налоги и сборы, уплачиваемые инвестором в соответствии с п.1 и п.2 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»

Раздел произведённой продукции по п.1 ст.8 ФЗ	Раздел произведённой продукции по п.2 ст.8 ФЗ
Инвестор уплачивает следующие налоги и сборы, при этом элементы определяются с учётом особенностей главы 26.4
НДС
Налог на прибыль организаций
НДПИ
Платежи на пользование природными ресурсами
Плату за негативное воздействие на окружающую среду
Водный налог
Государственную пошлину
Таможенные сборы
Земельный налог
Акциз
Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении ОС, НМА, запасов и затрат для деятельности по соглашениям
Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих транспортных средств (кроме легковых авто) для целей соглашения
Суммы уплаченных инвестором платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, госпошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению органа госвласти. Если не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты, затраты инвестора по уплате подлежат возмещению за счёт уменьшения доли произведённой продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой субъекту РФ, на величину, эквивалентную сумме уплаченных налогов и сборов
Имеются особенности определения НБ, исчисления и уплаты НДПИ, НПО, НДС при выполнении соглашений
Имеются особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений
Имеются особенности учёта налогоплательщиков при выполнении соглашений
Имеются особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений

Дата добавления: 2014-01-07