Виды аудита

Тема 15 Концептуальные основы аудита

1.Понятие, значение аудита.

2.История возникновения аудита.

3.Компоненты аудита.

4.Основные принципы аудита.

1.Аудит - это независимая экспертиза и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценка состояния внутреннего контроля, проверка соответствия документации действующим нормативно-законодательным актам, инструкциям, положениям, а также оказание консультационных и иных услуг по вопросам, интересующим клиентов.

Аудитор - это физическое лицо, имеющее квалификационное свидетельство и лицензию.

В условиях рыночной экономики в результате перехода от командно-административной системы управления в частной собственности создается предпосылка развития аудита и аудиторской деятельности. Предприятия различных форм собственности начинают нуждаться в услугах аудитора с тем, чтобы получить кредит в банке, показать финансово-хозяйственную деятельность поставщикам, подрядчикам, руководителям предприятия, инвесторам и т.д.

Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности юридических лиц (аудируемых субъектов) с целью выражения мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленных законодательством РК.

Согласно данной классификации аудит подразделяется на следующие виды (таблица)

№	Критерии	Виды
	По отношению к пользователям информации	1.Внешний 2.Внутренний
	По отношениям к требованиям законодательства	1. Обязательный 2. Инициативный
	По объектам аудита	1. Банковский 2.Аудит страховых компаний 3. Аудит бирж, инвестиционных институтов, пенсионных фондов 4. Общий 5.Государственный
	По назначению	1. Аудит финансовой отчетности 2. Налоговый 3. Аудит на соответствие 4. Операционный аудит 5.Специальный (экологический, операционный и др).
	По времени осуществления	1. Первоначальный 2.Согласованный
	По характеру проверки	1. Подтверждающий 2. Системно-ориентированный 3. Аудит, базирующийся на риске.

Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого учета. Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности всех управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Он необходим, главным образом, для предотвращения потерь ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Внешний аудит осуществляется внешними, независимыми аудиторами, аудиторскими фирмами на основе заказов(договоров) с организациями.

Обязательный аудит- это ежегодная аудиторская проверка финансовой отчетности предприятий, перечень которых установлен законодательством.

1 Акционерные общества

2.Банки

3.Кредитные товарищества

4.Организации осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг.

5. Страховые организации

6. Накопительные пенсионные фонды.

7.Предприятия с иностранным участием.

Инициативный аудит проводится по решению самого предприятия с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение.

Аудит финансовой отчетности - проверка финансовой отчетности субъекта с целью выдачи аудиторского заключения о ее достоверности по всем существенным аспектам. Он проводится внешними аудиторами.

Аудит на соответствие- это проверка соблюдения в хозяйственной системе организаций норм законодательных актов и инструктивных материалов.

Налоговый аудит - это аудиторская проверка правильности и полноты начисления уплаты налогов, соблюдения налоговой политики.

Экологический аудит - это оценка отклонений реального состояния окружающей среды от первоначально заданных внутренних и внешних экологических стандартов и норм.

Операционный аудит- проверка функционирования отдельных частей хозяйственного механизма организации в целях оценки их эффективности, надежности и полезности для управления.

Первоначальный аудит- это аудиторская проверка, проводимая впервые у данного клиента. При этом виде проверок финансовой отчетности у аудиторов нет представления об особенностях бизнеса клиента, его системе внутреннего контроля.

Согласованный – это аудиторские проверки, проводимые ежегодно у одного и того же клиента. Здесь аудитору уже известны сильные и слабые стороны организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

. Подтверждающий аудит.- характеризуется тем, что аудитор подвергается проверке и подтверждает каждую хозяйственную операцию, и параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры. Также такой аудит можно назвать ведением учета или восстановлением учета.

Системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение за системой деятельности клиента по контролю за хозяйственными операциями. При этом аудитор ориентируется на внутренний контроль, позволяющий ему сократить количество детальных проверок и доверять этой системе, которая позволяет своевременно обнаруживать ошибки и неточности в учете и принять меры по их устранению.

Аудит, базирующийся на риске – это аудит, производящий проверку выборочно, исходя из условий работы предприятия, в основном, узких мест (критических точек).

2.Аудит в переводе с латинского - "слушает".

В других переводах - "ревизор", "обследование".

Аудит возник в начале 18 века, развитию аудита более 200 лет.

В разных странах аудиторы назывались по-разному: например, в США – общественный бухгалтер; в Германии – контролер книг, во Франции – Бухгалтер-эксперт; в Англии – присяжный бухгалтер. Несмотря на это, все они являлись аудиторами и занимались проверкой финансово-хозяйственной деятельности.

В Казахстане впервые аудит возникает в 1990 годы, именно в период распада гос. предприятий и с возникновением частной собственности. С образованием ЗАО «Казахстанаудит» в республике появляются первые хозрасчетные аудиторские фирмы.

Дата добавления: 2014-01-07