Порядок отражения в учёте курсовых разниц

Бухгалтерский учёт по операциям в иностранной валюте производится в национальной валюте по курсу национального банка РБ дйствующему на день совершения операции. В некоторых случаях необходим также пересчёт активов и пассивов предприятия не только на дату совершения операции но и на дату составления б/отчётности.

Валютный курс -цена денежной единицы одной страны выражающаяся в денежной единице другой страны.

Установление валюты курсов называется котировкой в алюты.

Прямая котировка оценка иностранной валюты в националной валюте

Обратная котировка - оценка национальной денежной единицы в иностранной валюте.

Котировк а валюты вызывает курсовые разницы т.к. курс иностранной валюты к белорусскому рублю постоянно меняется.

Курсовые разницы- разность в рублевой оценке имущества и обязательств по курсу национального РБ на дату регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учёте и на дату фактического осуществления расчетов

Курсовые разницы бывают 2 видов:

-положительная курсовая разница возникает при росте курса валюты

-отрицательная курсовая разница возникает при снижении курса валют

Курсовые разницы могут возникать в следующих случаях:

-при получении д.с за экспорт товаров, работ,услуг

Д62/К90

Д52/К62

Курсовая разница возникает на день предъявления рассчётно- платёжных документов покупателю и суммы полученной выручки на день ее оплаты.

-при приобретении импортных ТМЦ

Д10,08/К 60

Д60/К52

Курсовая разница возникает на день возникновения кредитовой задолженности при расчётах с поставщиками и на день её погашения.

-при погашении кредита

Д52 К 66,67

Д66,67 К 52

Курсовая разница возникает на день получения кредита предприятием и на день его погашения.

-при расчётах аккредитивами

Д55/1/К52 с валютного счёта открыт аккредитивный счёт

Д66,67/К 55/1 с аккредитивного сч оплачено поставщику

Курсовая разница возникает на день выставления аккредитива и на день оплаты с аккредитивного счёта

-при расчётах с подотчётными лицами

Д71/К50

Д50/К71

Д18,25,26К71

Курсовая разница возникает на день выдачи авансов подотчёт в иностранной валюте и на день составления авансового отчёта

Полученные при переоценке курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учёте следующим образом:
1 По дебетовой задолженности при вкладах в уставный фонд предприятие курсовую разницу относит на увеличение или уменьшение резервного фонда

Д75/К 80 –Сформирован уставный фонд на сумму средств учредителей

Д01,04,50,51,52/К 75- поступление материальных ценностей и денежных средств от учредителей

Д75/К82 отражение положительной курсовой разницы

Д82/К75 –отражение отрицательной курсовой разницы

2 При переоценке д.с при дебиторской задолженности курсовые разницы относятся на доходы будущих периодов.

По итогам месяца курсовая разница со счёта 98 списывается на финансовый результат

Д98-К92- при списании положительной курсовой разницы

Д92/К98-при списании отрицательной курсовой разницы

При переоценке кредиторской задолженности курсовая разница относится на расходы будущих периодов.

Д97-К60,62,71,76,66,67-отражена положительная курсовая разница

Д60,62,71,76,66,67/К97-отражена отрицательная курсовая разница

По окончанию месяца курсовая разница списывается со счёта 97на финансовые результаты

Д92/К97-отражена положительная курсовая разница

Д97/К92-отрицательная курсовая разница

Курсовая разница возникшая по средствам целевого финансирования отражается в корреспонденции с источником финансирования

Д55/5,52-К86

КРЕДИТ, ЗАЙМЫ, ИХ ВИДЫ И ЗНАЧЕНИЕ. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ КРЕДИТОВАНИЯ. ПРАВИЛА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТОВ БАНКАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Многим предприятиям, особенно торговым, очень тяжело обходиться только своими средствами, вообще говоря, если правильно распоряжаться кредитными ресурсам, то можно не только окупить проценты по заемным средствам, но и заработать как следует. В то же время, злоупотреблять чужими деньгами тоже опасно.

В любом случае, если вы собираетесь привлекать заемные средства, то в первую очередь необходимо четко определить порядок их работы и по возможности предотвратить нежелательные последствия, а во-вторых, потрудитесь досконально изучить кредитный договор (или договор займа), несмотря на мелкий шрифт текста. Там могут быть позиции, о которых сотрудники кредитного отдела банка могут умолчать, а вы с ними можете не согласиться. Сегодня рынок заемных средств достаточно развит, и вы можетe подобрать наиболее подходящую для себя форму.

Участников договора о временном предоставлении имущества, прежде всего, денежных средств, два — заимодавец и заемщик — в случае предоставления займа, или кредитор и заемщик — в случае предоставления кредита.

Заимодавец передает, а заемщик получает некоторую сумму денежных средств или некоторое количество иного имущества, как-то: материалов, товаров с условием возврата этой денежной суммы или аналогичного количества аналогичных материалов, товаров и т. д. Кроме того, заемщик обязуется уплатить проценты за пользование этим имуществом. Стороны заключают договор, в котором согласованы все условия: сумма денежных средств или количество и характеристики передаваемого имущества, срок возврата, проценты и срок их уплаты и т. д.

В чем же принципиальное отличие займа и кредита?

Условие возвратности соблюдается в обоих случаях, платность присутствует.

Кредит может предоставлять только специализированное кредитное учреждение, имеющее лицензию на осуществление такого рода деятельности, чаще всего это банк. Строгое условие — только в денежной форме. В свою очередь, заем предполагает более мягкие рамки — он может быть предоставлен любыми организацией или частным лицом. Лицензия при этом не нужна. Заем может быть предоставлен как денежными средствами, так и иным имуществом.

В отличие от кредита, заем может быть беспроцентным. Правда, в этом случае необходимо написать в договоре, что заем является беспроцентным либо иные условия предоставления. Иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования. Как мы уже знаем, эта ставка устанавливается Центральным банком России.

Как договор займа, так и кредитный договор должны быть оформлены в письменной форме. Для столь похожих по своей природе хозяйственных процессов в Плане счетов предусмотрены и одни и те же счета. При долгосрочном заимствовании, со сроком погашения более 12 месяцев, используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», при краткосрочном, соответственно, со сроком погашения менее 12 месяцев — счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Третий вид кредита — коммерческий кредит — как таковой кредитом не является уже потому, что предоставляется не банком. Это не предоставление денежных средств, а отсрочка платежа, т. е. ваш поставщик позволяет вам оплатить товар не сразу же после его отгрузки, не говоря уже о предоплате, а в более поздний срок. Подобные операции должны также подтверждаться соответствующим договором в письменном виде. Иначе по забывчивости, вам еще и неустойку посчитают. Такие отношения отражаются в бухгалтерском учете как расчеты с поставщиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На конец отчетного года необходимо проводить инвентаризацию долгосрочных обязательств и при выявлении обязательств, по которым срок платежа наступает в предстоящем финансовом году, их необходимо перевести из категории долгосрочных в категорию краткосрочных обязательств.

Заем или кредит могут быть целевыми, т. е. выдаваться только на определенные цели. Запрещено использовать целевой кредит или заем на другие цели. Заимодавец имеет полное право проверить, как используются его средства, и если он обнаружит, что они используются не по назначению, указанному в договоре, он может потребовать возврата средств, если заем или кредит не является целевым, получатель средств имеет право распоряжаться им по своему усмотрению.

Не возвращенный вовремя заем или кредит считается просроченным и должен в учете учитываться обособленно. Это значит, что он может либо отражаться на отдельном субсчете счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы», либо в специальном реестре, но таким образом, чтобы просроченные заемные средства были хорошо видны.

Поступление заемных средств не считается доходом организации, а возврат заемных средств не является расходом организации. А вот проценты за пользование заемными средствами являются расходом предприятия и учитываются как прочие расходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в размере 1,1 ставки рефинансирования, остальное за счет прибыли.

Перечень документов, представляемых юридическим лицом применяющего общеустановленную систему налогообложения:

1. заявка на кредит;

2. анкеты руководителей;

3. заверенная(ые) заявителем копия(ии) документа(ов), подтверждающего(их) назначение (избрание) руководителя на должность (приказа, решения собственника имущества (учредителей, участников), трудового (гражданско-правового) договора (контракта) и т.п.);

4. если кредитный договор подписывает не уполномоченное уставом, положением или иным учредительным документом лицо – действующая доверенность на осуществление данных действий от уполномоченного лица;

5. копии документов, подтверждающих право заявителя на осуществление соответствующих видов деятельности (в т.ч. копии лицензий на право осуществления лицензируемых видов деятельности) на момент выдачи кредита;

6. если кредитный договор заключен с условием о целевом использовании кредита - копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок (документы, переданные банку посредством факсимильной связи, не принимаются); при выдаче инвестиционных кредитов копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок могут предоставляться после заключения кредитного договора до момента выдачи кредита; при кредитовании по возобновляемым кредитным линиям предоставляются договоры с основными крупными поставщиками. Кредитуемые договоры, контракты должны быть составлены и оформлены в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь. При овердрафтном кредитовании договоры (контракты) в подтверждение кредитуемых сделок могут не предоставляться.;

7. копия годовой бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка) и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, если оно в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту;

8. копия бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за три последние квартальные даты и последнюю месячную дату (при необходимости);

9. копия формы статистической отчётности 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах»;

10. копия формы статистической отчётности 12 ф (расчёты) «Отчет о состоянии расчетов»;

11. справка иного банка(-ов) (филиала(-ов)) или документ, заверенный заявителем, об остатках или о движении денежных потоков по текущим (расчетным) счетам заявителя в белорусских рублях и (или) иностранных валютах, открытых не в филиале, в который поступило заявка о предоставлении кредита, не менее чем за 3 последних месяца;

12. информация о предлагаемых способах обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; если в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору предлагается залог имущества (имущественных прав), перечень представляемых в банк документов и работа с ними регламентируется отдельными локальными нормативными правовыми актами банка;

13. при наличии задолженности по операциям кредитного характера в другом банке предоставляется информация заявителя либо банка по заключенным договорам на совершение активных операций кредитного характера и обеспечительным обязательствам;

14. при выдаче кредита, относящегося к разряду «крупных» сделок заявителем представляются документы в соответствии с требованиями «Закона о хозяйственных обществах».

Заявитель, не являющийся клиентом филиала дополнительно представляет:

15. копии учредительных документов заявителя, предусмотренных законодательством для соответствующей организационно-правовой формы юридического лица и имеющих штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, а также копии зарегистрированных изменений и (или) дополнений к учредительным документам*;

16. копию документа о государственной регистрации заявителя, свидетельствованную нотариально;

17. карточку с образцами подписей и оттиска печати, свидетельствованную нотариально;

18. справка иного банка(-ов) (филиала(-ов)), в котором(-ых) открыт(-ы) текущий(-ие) (расчетный(-ый)) счет(-а) в белорусских рублях и (или) иностранных валютах, заверенная руководителем и (или) главным бухгалтером банка (филиала) либо уполномоченными ими лицами и печатью банка (филиала), или документ, заверенный заявителем, о наличии претензий к текущему(-им) (расчетному(-ым)) счету(-ам) (в том числе по группам очередности);

19. При кредитовании проектов под гарантию правительства или органов местного управления, решение по которым принято в рамках Указов Президента Республики Беларусь и Постановлений Совета Министров Республики Беларусь, с заключением нескольких кредитных договоров на одну цель, полный пакет документов предоставляется в обязательном порядке на первоначальной стадии рассмотрения проекта

Организация в разные периоды своей деятельности может испытывать недостаток собственных денежных средств. При приобретении, модернизации, реконструкции основных средств, а также при пополнении оборотных средств она вынуждена поль­зоваться заемными средствами, т.е. брать кредиты и займы у дру­гих субъектов хозяйствования.

Кредит - система экономических отношений, возникаю­щих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации другой на условиях последую­щего возврата средств и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (заем).

Банковский кредит - выданные банком денежные средства на определенный срок и определенные цели на возвратной основе и обычно с уплатой процентов

Как правило, система кредитования строится на основе принципов:

1) целенаправленности (т.е. на строго определенные це­ли),

2)срочности (на определенный срок),

3) возмездности (с уплатой процентов за пользование),

4)обеспеченности кредита на случай банкротства организаций (обычно залогом материальных ценностей.)

Правилами банков регулируется порядок кредитования предприятий для получения кредита предприятие должно предоставить в банк документы:

1) заявление –ходатайство на получение кредита.

2) Годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему.

3) Бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату.

4) Отчёт о прибылях и убытках за последний квартал

5) Копии договоров, подтверждающих кредитуемую сделку.

6) Технико-экономическое обоснование кредитуемого объекта.

Между предприятием и банком заключается кредитный договор.

Кредитный договор -это юридический документ. Регламентирующий взаимоотношение между банком и заёмщиком при выдаче кредита и определяющий взаимные обязательства и ответственность сторон.

В кредитном договоре отражены следующие обязательные условия:

1) сумма кредита

2) целевое назначение кредита

3) сроки предоставления кредита и его погашение

4) процентная ставка за пользование кредитом

5)сроки уплаты процентов по кредиту

6) форма получения кредита и его обеспечение

Банки могут выдавать кредиты на разные сроки:

1)Краткосрочные кредиты выдаются на срок не более 1 года на текущую хозяйственную деятельность:на покупку материалов

Выдачу заработной платы.

Такие кредиты учитываются на счёте 66/1-расчёты по краткосрочным кредитам.

2)долгосрочные кредиты выдаются на срок более 1 года на техническое перевооружение приобретение оборудования, строительство объектов ОС, расширение производства.

Такие кредиты учитываются на счёте 67-расчёты по долгосрочным кредитам.

Счёт 66,67-пасивный,основной счёт расчётов

Кредитовое сальдо счетов отражает задолженность предприятия перед банками по полученным, по непогашенным кредитам, а также перед сторонними организациями по предоставленным займам.

Кредитовые обороты отражают суммы вновь полученных кредитов и займов за отчётный период.

Дебетовые обороты счетов отражают суммы погашения кредитов и займов.

По ссудным счетам как и по расчётному счёту банки дают выписку, на основании которых ведётся аналитический и синтетический учёт кредитов и их погашение.

Д51-К66,67- зачислены кредиты на расчётный счёт.

Д60-К66.67-оплата поставщикам за счёт кредитов

Д66,67-К51-погашение кредитов и процентов по ним.

Д08,07-К67-начислены %по кредитам и займам, полученным на приобретение Оси НМА.

Д01-К08

Д08,07-К67-начислен %по ОС после ввода объекта в эксплуатацию.

Д20-К66-начислены проценты по краткосрочным кредитам и займам.

Д91-К66,67-начислен % пролонгированным кредитам и займам(т.е. по кредитам по которым продлен срок их возврата)

Дата добавления: 2014-01-07