Информационная взаимосвязь форм финансовой отчетности

Структура и содержание отчета о движении денежных средств

Структура и содержание отчета о финансовых результатах

Структура и содержание баланса

баланс (форма №1) – отражает средства предприятия (Актив) и источники их возникновения (Пассив) на определенный момент времени – на начало и конец отчетного периода.

Активы представлены в порядке возрастания их ликвидности – от наименее ликвидных – нематериальных активов и основных средств – к абсолютно ликвидному активу – денежным средствам.

Состав активов:

Раздел І. необоротные активы

Нематериальные активы – в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета №8 – это немонетарный актив, который не имеет материальной формы, может быть отделен от предприятия и содержится с целью использования больше 1 года. Нематериальные активы являются объектом интеллектуальной собственности и других прав – пользования природными ресурсами, имуществом, на товарные знаки для товаров и услуг, на объекты промышленной собственности, авторские и смежные с ними права и др.

Основные средства – материальные активы, которые предприятие использует в процессе производства или доставки товаров, оказания услуг, сдачи в аренду или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок использования которых больше 1 года. Порядок учета регламентируется П(С)БУ №7. Основные средства делятся на группы в соответствии с их функциональным назначением:

- земельные участки;

- здания, сооружения и передаточные устройства;

- машины и оборудование;

- транспортные средства;

- инструменты, приборы, инвентарь;

- многолетние насаждения, животные;

- прочие.

Нематериальные активы и основные средства входят в валюту баланса по их остаточной стоимости. Первоначальная стоимость и износ также отражаются в балансе – справочно.

Долгосрочные финансовые инвестиции – акции других предприятий.

Долгосрочная дебиторская задолженность – стоком погашения более 1 года.

Раздел ІІ. оборотные активы

Оборотные активы – средства, которые обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции, имеют срок использования менее 1 года, полностью переносят свою стоимость на себестоимость производимой продукции в течение одного производственного цикла и при этом меняют свою натурально-вещественную форму. Оборотные активы одновременно находятся на разных стадиях кругооборота – в сфере производства: запасы, незавершенное производство и в сфере обращения: готовая продукция на складе, товары, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения (депозитные вклады, облигации), денежные средства.

РАЗДЕЛ ІІІ. РАсходы будущих периодов

К расходам будущих периодов относятся расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущего периодов, но относятся к последующим периодам – например: расходы на подписку периодических изданий, авансовые платежи за аренду основных средств и др.

Состав пассивов:

Раздел І. Собственный капитал

Собственный капитал представлен такими источниками как уставный и паевой капитал, который формируется учредителями в момент создания предприятия; дополнительный капитал - превышение рыночной стоимости акций над номинальной; резервный капитал – часть нераспределенной прибыли, которая резервируется в соответствии с требованиями законодательства; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – отражается сумма прибыли, реинвестированная и накопленная с момента создания предприятия.

Раздел ІІ. Обеспечение будущих расходов и платежей

В разделе ІІ пассива отражается сумма начисленных в отчетном периоде будущих расходов, например – на оплату будущих отпусков работникам, гарантийные обязательства и др.

РАЗДЕЛ ІІІ. Долгосрочные обязательства

К долгосрочным обязательствам относятся кредиты банков и другие финансовые обязательства сроком погашения более одного года.

РАЗДЕЛ ІV. Текущие обязательства

Текущие обязательства предприятия объединяют суммы задолженностей, которые предполагается погасить в течение одного года, и к которым относятся: краткосрочные кредиты банков; текущая задолженность по долгосрочным кредитам; кредиторская задолженность за товары, работы, услуги, по расчетам с бюджетом, по страхованию, по расчетам с участниками и внутренним расчетам.

РАЗДЕЛ V. доходы будущих периодов

К доходам будущих периодов относятся доходы, полученные в течение текущего или предыдущих периодов, но относящиеся к последующим – полученная арендная плата, авансовые платежи клиентов.

отчет о финансовых результатах (форма №2) – отражает доходы предприятия за отчетный период времени и расходы, связанные с получением этих доходов. В отчете содержится информация как за отчетный период, так и за предыдущий период.

Форма №2 состоит из трех разделов:

Раздел I. Финансовые результаты

Раздел построен по функциональному группированию доходов и расходов: производство, управление, сбыт продукции и др., которые представлены в отчете с целью определения прибыли.

По мере уменьшения выручки на величину затрат, определяется разные уровни финансового результата:

1 – валовая прибыль;

2 – финансовые результаты от операционной деятельности;

3 – финансовый результат от обычной деятельности;

4 – чистая прибыль.

РАЗДЕЛ II. Элементы операционных расходов

Операционные расходы представлены по экономическим элементам:

– материальные затраты;

– расходы на оплату труда;

– отчисления на социальные мероприятия;

– амортизация;

– другие операционные расходы.

Раздел III. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛЬНОСТИ АКЦИЙ

Раздел заполняется акционерными обществами, акции которых открыто продаются и покупаются на фондовых биржах.

Отчет о движении денежных средств (форма №3) – отражает поступление и расходование денежных средств как за текущий период, так и за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов:

Раздел I. Движение денежных средств в результате операционной деятельности.

В разделе отражается движение денежных средств в результате операций, связанных с основной деятельностью предприятии, приносящей доход.

Раздел II. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности.

К инвестиционной деятельности относятся операции по приобретению и реализации основных средств, нематериальных активов и других необоротных активов, долгосрочных финансовых инвестиций (акций других предприятий).

Раздел III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности.

В результате финансовой деятельности происходит движение денежных средств, которое приводит к изменению размера собственного и оборотного капитала – поступление денежных средств в результате эмиссии и размещения собственных акций, привлечение и возврат кредитов и др.

Отчет о движении денежных средств дополняет Баланс и Отчет о финансовых результатах.

Баланс отражает финансовое состояние предприятия на определенную дату, а Отчет о движении денежных средств объясняет изменения в строке актива баланса «денежные средства», которые произошли в результате деятельности предприятия за отчетный период. Взаимосвязь Ф №3 с Ф №1 состоит в том, что рассчитанное в конце Ф №3 чистое движение денежных средств за отчетный период увеличивает или уменьшает сумму денежных средств на конец отчетного периода в разделе ІІ актива баланса.

В Отчете о финансовых результатах представлена информация о результатах деятельности предприятия за отчетный период, а Отчет о движении денежных средств показывает влияние этой деятельности на денежные потоки предприятия Ф №3 составляется непрямым методом, поэтому взаимосвязь отчетов заключается в том, что прибыль до налогообложения, рассчитанная в Ф №2, служит исходной величиной при составлении Ф №3 для определения чистого движения денежных средств за отчетный период.

Взаимосвязь Баланса и Отчета о финансовых результатах состоит в том, что, в случае прибыльной деятельности, увеличение нераспределенной прибыли в разделе I пассива баланса не должно превышать (или должно равняться) чистой прибыли предприятия, полученной за отчетный период. А при убыточной деятельности – накопленная нераспределенная прибыль в балансе уменьшается на величину убытка (или увеличивается непокрытый убыток).

Дата добавления: 2014-01-07