Тема 2 Предмет и метод бухгалтерского учета

ЗАДАНИЯ К ПРАКТИЧЕСКИМ ЗАНЯТИЯМ.

Содержание, порядок составления и представления отчетности.

Бухгалтерский баланс ф. № 1 отражает средства организации на отчетную дату в двух измерениях. В активе по их натурально-вещественной форме, т.е. по видам и наименованиям. В разделе – части «Собственный капитал и обязательства» – (пассиве) – по источникам образования и направлениям использования.

Структура построения, разделы и статьи баланса приведена в приложении 1.

Бухгалтерский баланс представляет большие аналитические возможности. В частности на его основе можно выполнить: анализ структуры имущества и обязательств организации; анализ ликвидности баланса; расчет и оценку финансовых коэффициентов платежеспособности; анализ потенциального банкротства; расчет и оценку коэффициентов финансовой устойчивости; оценку финансового состояния и деловой активности организации и др.

Отчет о прибылях и убытках ф. № 2 позволяет оценить конечный финансовый результат – прибыль или убыток деятельности организации от текущей основной и других видов деятельности организации (инвестиционной и финансовой). На его основе выполняется анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности организации, факторный анализ прибыли; анализ показателей рентабельности и др.

Отчет об изменении капитала ф. № 3 содержит информацию о величине источников собственных средств организации и средств целевого назначения и использования. Он позволяет провести анализ состава и движения собственного капитала.

Отчет о движении денежных средств ф. № 4 содержит сведения о потоках поступления и выбытия денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Он позволяет анализировать потоки денежных средств, рассчитывать коэффициенты эффективности их формирования и использования.

В отчете о целевом использовании полученных средств ф. № 5 отражаются данные об основной (уставной) деятельности организации в части использования средств, поступивших в качестве вступительных, членских и добровольных взносов в течение отчетного периода, что позволяет их оценить и проанализировать на предмет эффективности использования.

В пояснительной записке к годовой отчетности приводятся сведения об оценке деловой активности организации. В частности: о рынках сбыта, о репутации организации, степени выполнения планов, обеспечения заданных темпов роста, уровни эффективности использования ресурсов организации и др., а также другая информация не нашедшая отражения в формах обязательной бухгалтерской отчетности.

Аудиторское заключение содержит итоговые выводы по результатам проверки достоверности показателей бухгалтерской отчетности юридического лица за отчетный период.

Аудиторское заключение состоит из двух частей: аналитической и итоговой. В аналитической части подробно излагаются все выявленные нарушения в организации и ведении учета. В итоговой части содержится вывод о подтверждении или отказе достоверности годовой бухгалтерской отчетности. В нем отмечается одно из трех заключений:

1) отчетность в основных существенных показателях активов, пассивов и финансовых результатов достоверна;

2) отчетность может быть признана достоверной с поправками, подлежащими отражению в системе учета и отчетности за проверяемый период;

3) отчетность не достоверна.

Каждая из форм бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:

- наименование и номер формы;

- указание отчетной даты или периода, за который составляется бухгалтерская отчетность;

- наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы;

- формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Если организация в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту, то бухгалтерская отчетность публикуется в средствах массовой информации с итоговой частью аудиторского заключения.

В соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности представляют годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года. Квартальная отчетность представляется пользователям не позднее 30 дней по окончании отчетного квартала.

Литература

Основная:

11. Закон республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25.06.2001 № 42-З (в ред. от 26.12.2007 № 302 – З).

12. План счетов Бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий с инструкцией по его применению с / утверждено МФ РБ 28.02.1992г. (в ред. от 20.12.2012 № 77).

13. Егомостьев Н.А. Теория бухгалтерского учета: учеб.-метод. комплекс для студентов экономических специальностей / Н.А. Егомостьев, Л.К. Ловкис. – Минск: Изд-во МИУ, 2010. – 320с.

Дополнительная:

14. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет% от источников до наших дней: Учебное пособие для вузов – М.: Аудит, ЮНИТИ,1996-638с.

15. Пачоли Л. Трактах о счетах и записях /под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1982. – 286с.

Контрольные вопросы по теме:

8. Понятие о хозяйственном учете, его сущность и значение.

9. Виды хозяйственного учета, их характеристика, взаимосвязь.

10. Измерители, применяемые в учете, их характеристика

Задачи 1,2. Классификация хозяйственных средств (активов) по их видам и функциональной роли в производственном процессе.

Цель задач – усвоение группировки имущества организации по его видам и функциональной роли в производственном процессе.

Задание: на основе данных задач 1 и 2 произвести группировку активов по видам и функциональной роли и отразить итоги в табл. 1.

Таблица 1Группировка имущества организации по видам и функциональной роли в производственном процессе

Имущество организации	Сумма, тыс. руб.
1. Долгосточные активы: 1.1. Основные средства 1.2. Нематериальные активы 1.3. ………. и т. д.
Итого
2. Краткосрочные активы: 2.1. Запасы и затраты 2.2. Краткосрочная дебиторская задолженность 2.3. Денежные средства и их эквиваленты и т. д.
Итого
Всего

Задача 1

Состав активов ЗАО «Атлант» на 01.01.201.. г.

№ п/п	Хозяйственные средства (имущество)	Сумма, тыс. руб.
	Денежные средства на расчетном счете Незавершенное производство Здание цеха Инструменты	180 800 9 000 450 000 7 000
	Гаечные ключи Автомобили грузовые Оборудование к установке Халаты хлопчатобумажные Тара Задолженность покупателей за отгруженную продукцию Торговые марки Сапоги резиновые	5 000 852 000 103 000 9 000 1 400 4 300 2 100 14 500
Продолжение таблицы 1
	Здание офиса Бензин Дизельное топливо Станки токарные Задолженность подотчетных лиц Кирпич Долгосрочные финансовые вложения Станки фрезерные Готовая продукция Задолженность учредителей Товары Денежные средства в кассе Денежные средства на валютном счете Денежные документы	507 000 8 500 10 000 92 800 2 000 80 000 25 000 140 000 30 000 105 000 36 000 20 000 108 000 50 000
	ИТОГО:

Задача 2

Состав средств государственного торгового предприятия

«Универмаг- центральный» на 01.01.201.. г.

№ п/п	Средства организации	Сумма, тыс. руб.
	Здание магазина Наличные деньги в кассе Оргтехника Здание склада Компьютеры Задолженность подотчетных лиц Электрокары Торговое оборудование Телефакс Тара Складское оборудование Товары Материалы Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства на расчетном счете Автомобиль легковой Спецодежда работников организации Инвентарь для уборки помещения Вентиляторы Задолженность покупателей за отгруженные товары Задолженность прочих дебиторов Денежные документы	62 316 91 800 109 320 410 830 151 940 8 170 87 500 184 600 340 200 41 800 138 900 151 920 28 600 41 200 218 900 124 320 9 400 3 450 25 300 147 300 61 400 50 300
Продолжение таблицы
	Шкафы канцелярские Стулья Сейфы Прочие основные средства	41 800 23 400 89 500 918 400
	Итого	3 562 566

Таблица 1Группировка имущества организации по видам и функциональной роли в производственном процессе

Имущество организации	Сумма, тыс. руб.
I. Долгосрочные активы: 1.1. Основные средства 1.2. Нематериальные активы 1.3. ………. и т. д.
Итого по разделу I
II. Краткосрочные активы: 2.1. Запасы и затраты 2.2. Краткосрочная дебиторская задолженность 2.3. Денежные средства и их эквиваленты 2.4. Финансовые вложения и т. д.
Итого по разделу II
Всего

Задачи 3, 4 Классификация имущества организации по источникам его образования.

Цель задач – усвоение порядка группировки имущества организации по источникам его образования.

Задание:

1. На основе данных задач 3,4 произвести группировку имущества организации по источникам образования. Задание выполнить в соответствии с формой табл. 2.

Задача 3

Данные для выполнения задачи

№ п/п	Источники образования имущества организации	Сумма, тыс. руб.
	Уставный капитал Задолженность работникам по оплате труда Целевые поступления Краткосрочные займы Задолженность учредителям по начисленным дивидендам Нераспределенная прибыль Задолженность поставщикам за полученные товары Резервный капитал Краткосрочная задолженность органам социального страхования и обеспечения Краткосрочные кредиты банков Долгосрочная задолженность в бюджет по налогам Задолженность разным организациям за предоставленные услуги Задолженность подотчетным лицам за командировку	990 960 211 300 67 850 171 020 85 640 170 398 379 400 67 210 367 200   45 348 75 600 885 300 45 340
	Итого	3 562 566

Задача 4

Данные для выполнения задачи

№ п/п	Источники образования имущества организации	Сумма, тыс. руб.
	Задолженность по авансам, полученным от других организаций Прибыль отчетного года Задолженность транспортной организации за оказанные услуги по экспедированию груза Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет Задолженность энергосбыту за электроэнергию Нераспределенная прибыль прошлых лет Задолженность работникам организации по заработной плате Долгосрочные кредиты банков Краткосрочные займы Краткосрочная задолженность фонду социальной защиты населения	140 500   400 200     77 532 115 000 6 000 57 300   37 400 5 400 57 300 5 400
	Итого	902 032

Таблица 2 Группировка источников образования имущества организации

Группы и подгруппы источников образования имущества	Сумма, тыс. руб.
Источники собственных средств: 1. Уставный капитал 2. Чистая прибыль……. и т. д.
Итого
Источники привлечённых средств Долгосрочные обязательства 1. Долгосрочные кредиты и займы 2. …….. и т. д.
Итого
Краткосрочные обязательства 1. Краткосрочные кредиты и займы 2. Кредиторская задолженность…… и т. д.
Итого
Всего источников

Задачи 5.6 Классификация видов задолженностей организации.

Цель задач – усвоение классификации хозяйственных средств (активов) и источников их формирования (пассивов) по видам задолженностей.

Задание: на основе данных задач 5,6. произвести группировку задолженностей, возникающих у организации по указанным хозяйственным операциям.

Задача 5 Данные для выполнения задачи

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.
	Выданы денежные средства в подотчет на командировочные расходы Получены товары от поставщика (предоплата не производилась) Начислена заработная плата работникам организации Отнесена на материально ответственное лицо недостача материалов, обнаруженная при проведении инвентаризации Начислен налог на прибыль Отгружена покупателям готовая продукция Выдана ссуда работнику организации на индивидуальное жилищное строительство Получен в банке долгосрочный кредит Начислены дивиденды учредителям организации по результатам работы за прошлый год Из заработной платы удержан подоходный налог Из заработной платы удержаны алименты Из заработной платы удержаны взносы в пенсионный фонд	15 000   135 800   128 400   2 400     15 000 210 000 125 300   210 000 45 000   1 300 3 400
	ИТОГО

Задача 6 Данные для выполнения задачи

Дата добавления: 2014-01-07