Понятие налоговой политики. Налоговая стратегия и тактика

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы:

– общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;

– уровень инфляции;

– кредитно-денежная политика государства;

– соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Принято выделять три типа налоговой политики государства. Первый тип - политика максимальных налогов. При этом повышение налогов тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов. Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.

Налоговая стратегия государства представляет собой налоговую политику, разрабатываемую на длительный срок. Она определяется общими принципами, которых придерживается государство в области наполнения бюджетов и расходования бюджетных средств, социальной защиты населения, стимулирования развития экономики методами фискального регулирования.

Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

– экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

– социальные - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

– фискальные - повышение доходов государства;

– международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в Законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе.

(5) Понятие налогового механизма

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов.

Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его.

К основным элементам налогового механизма относятся структуры налоговой системы, межбюджетные налоговые отношения, объекты налогообложения, ставки налогов и налоговые льготы.

При этом структура налоговой системы и межбюджетные отношения (так называемый фискальный федерализм) воздействуют, в первую очередь, на решения органов управления (федеральных, региональных и местных), поскольку определяют объемы финансовых ресурсов, поступающих в их распоряжение.

Объекты налога, ставки и льготы влияют, в основном, на решения микроэкономических субъектов хозяйствования, так как именно эти элементы определяют объем налоговых изъятий у конкретных налогоплательщиков.

Налоговые льготы могут явиться эффектным способом регулирования экономики. Однако льготы не всегда обоснованы, их предоставление имеет некоторые существенные ограничения, нет адекватной системы учета целевого использования недополученных бюджетом за счет льготирования доходов.

Эффективность использования налогового механизма реализуется в высокой собираемости налогов.

Тема 3. Налогообложение прибыли организаций

Дата добавления: 2014-01-07