Специальные режимы налогообложения - общая характеристика

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками - работодателями определен статьей 243 НК РФ.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, на-численных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Тема 6. Специальные налоговые режимы
(2 часа лекц.+5часов практ.)

(1)

В РФ применяются четыре специальных режима налогообложения. А именно:

- единый сельскохозяйственный налог;

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Общим особенностями для всех специальных налоговых режимов являются:

· особый порядок определения элементов налогообложения;

· освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов;

· особые условия перехода на специальный режим и возврат на общий режим.

При этом, как правило, основными задачами применения специальных налоговых режимов являются:

-снижение налогового бремени для отдельных отраслей экономики;

-стимулирование развития отдельных видов предпринимательской деятельности;

-повышение инвестиционной привлекательности отдельных отраслей;

-упрощение учета и отчетности на предприятии;

-повышение собираемости налогов.

(2)

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Глава 26.1 НК РФ. Единый сельскохозяйственный налог является федеральным налоговым режимом.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями заменяет следующие налоги:

· налога на прибыль организаций,

· налога на добавленную стоимость,

· налога на имущество организаций

· единого социального налога

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями заменяет следующие налоги:

· налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),

· налога на добавленную стоимость,

· налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)

· и единого социального налога

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога являются сельскохозяйственные товаропроизводители, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Условия перехода на ЕСХН.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в том случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.

Согласно п. 3 ст. 346.2 НК РФ не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (к подакцизным товарам относятся товары, перечисленные в п. 1 ст. 181 НК РФ);

2) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

3) организации, имеющие филиалы и (или) представительства – не вправе переходить на ЕСХН только те организации, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций.

Кроме того, не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога сельскохозяйственные организации индустриального типа, поскольку они вообще не признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Порядок перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения. Переход налогоплательщиков на данную систему налогообложения осуществляется в заявительном порядке. Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, должны подать в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем календарном году с момента постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Данные налогоплательщики могут перейти на общий режим налогообложения только с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения.

(3)

Дата добавления: 2014-01-07