Анализ состава и динамики прибыли

ЛЕКЦИЯ 9 - Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Рисунок 9.1 - Финансовые результаты деятельности предпрития

Поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основные его задачи:

- систематический контроль за формированием финансовых результатов;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рен-табельности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Выручка от реализации (валовая продукция) – денежные средства, полученные предприятием от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Величина выручки от реализации продукции зависит от: степени выполнения плана по выпуску товарной продукции, объему реализации, ассортименту качества продукции, уровня цен и условий расчета с покупателями.

Выручка от реализации признана компенсировать затраты предприятия на производство продукции, с ее бесперебойным поступлением на счета предприятия связаны условия непрерывного возобновления очередных циклов производства.

Выручка от реализации продукции находится по формуле:

В = Q ´ Ц = ВПр,

где ВПр – валовая продукция, руб.;

Q – объем продукции, т., шт.. ед.;

Ц – цена реализованной единицы продукции, руб./ед.

Товарная продукция (ТПр), как правило, всегда больше реализованной (РПр), но ниже валовой:

ТПр = ВПр – ВХоб,

где ВХоб – внутрихозяйственный оборот.

Прибыль – важнейший обобщающий экономический показатель, который в общем виде представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции и всеми затратами, необходимыми для её производства и реализации, и отражает чистый доход, созданный в результате производственно-хозяйственной деятельности.

Рисунок 9.3 - Виды прибыли

В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли:

- валовая прибыли;

- прибыль от продаж;

- прибыль до налогообложения;

- прибыль от обычной деятельности;

- чистая (нераспределённая) прибыль отчётного периода.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

-

НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., налоги и обязательные платежи их выручки

-

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

=

Валовая прибыль

-

Коммерческие расходы

-

Управленческие расходы

=

Прибыль от продаж

+/-

Сальдо прочих доходов и расходов

=

Прибыль (убыток) до налогообложения

-

Налог на прибыль и другие аналогичные платежи

=

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток)

Рисунок 9.4 - Схема формирования чистой прибыли

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа (рис. 9.5).

Рисунок 9.6 - Зависимость показателей прибыли от цели анализа

Нужно учитывать также неодинаковую значимость того или иного показателя прибыли и для разных категорий заинтересованных лиц (рис. 9.7).

Рисунок 9.7 - Значимость показателя прибыли и для разных категорий заинтересованных лиц

Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Для оценки результативности и экономической целесообразности деятельности предприятия недостаточно только определить абсолютные показатели. Более объективную картину можно получить с помощью относительных характеристик финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия – показателей рентабельности.

Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризует эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, отражая при какой величине использованного капитала получена данная масса прибыли.

На практике используют два метода определения рентабельности. Это отношение прибыли к себестоимости и к производственным средствам.

Первый метод используют для определения эффективности производства различных видов продукции выпускаемых предприятием.

Второй – для определения эффективности работы предприятия (отрасли) в целом, всего процесса производства.

Система показателей рентабельности включает:

- рентабельность активов предприятия;

- рентабельность собственного капитала;

- рентабельность продаж (реализации);

- рентабельность производства;

- рентабельность продукции.

Рентабельность активов характеризует процент валовой прибыли, полученный на рубль капитала, вложенного в активы, или процент чистой прибыли, остающейся на предприятии, в расчете на рубль активов.

Рентабельность активов определяется по валовой и чистой прибыли

Rа = Пв/ А*100, или Rа = Пч/ А*100

где Пв и Пч, - прибыль соответственно валовая и чистая, руб.;

А - величина активов предприятия, руб.

Рентабельность собственного капитала показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в предприятие собственниками:

Rск=Пнр/Кс*100 или Rск=Пч/Кс*100

где Пнр- прибыль предприятия нераспределенная;

Кс - собственный капитал предприятия.

Рентабельность продаж характеризует процент прибыли, получаемый предприятием с каждого рубля выручки от реализации продукции:

Rп=Пв/Вр*100,

где Вр - выручка от реализации продукции (без НДС и таможенной пошлины)

Рентабельность производства - это отношение валовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ) и оборотных средств (ОС):

Rпр =Пв /(ОФ+ОС)*100

Рентабельность продукции определяется как отношение валовой прибыли к затратам на производство продукции:

R прод =Пв /3*100

Для определения границ рентабельного производства используют определение порога рентабельности.

Порог рентабельности (ПР) - это такой объем производства продукции (объем бурения, добычи, транспорта, переработки) и выручки от ее реализации, при которых предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков, т.е. выручка от реализации продукции только покрывает затраты. Дальнейшее увеличение выпуска продукции делает предприятие рентабельным, снижение - убыточным.

ПР = З_пост:(Ц-З_пер),

где З_пост и З_пер - постоянная и переменная части затрат на производство продукции (в нефтедобыче примерно 65 и 35% соответственно), Ц - цена продукции.

Можно выделить два основных пути повышения доходности предприятия:

- вложение капитала в наиболее выгодные сферы хозяйства с благоприятным соотношением товарного спроса и предложения и «хорошими» ценами;

- всемерное снижение издержек производства: чем выше цены и ниже издержки, тем более высока рентабельность производства, улучшение использования производственных фондов.

Дата добавления: 2014-01-15