Тема 1. Налоговая система РК и правовые аспекты ее функционирования. Налоговый учет и правила его ведения

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

По дисциплине

Лекционный комплекс

«НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ»

для специальностей:

050509 “Финансы”, 050508 “Учет и аудит”,

050507 “Менеджмент”, 050506 “Экономика”

Алматы - 2010

Составитель: ст.преподаватель Мукушев А.Б.

Рассмотрены на заседании кафедры «ЭКОНОМИКА»

«____» _______________ 2010 г. протокол № ______

Заведующий кафедрой, к.э.н., доцент___________ Екеева З.Ж

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения Государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном мире налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. И именно в рыночной экономике налоги приобретают значение одного из основных регуляторов, которым государство пользуется как средством воздействия не только на экономические, но и на социальные процессы, происходящие в обществе.

Налоги существуют столько же лет, сколько существуют государства. Для государства установление и сбор налогов – необходимость, так как оно не может существовать без денег (финансов), собираемых посредством налогов. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Налоговая система возникла и развивается в месте с государством.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями:

- хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны и - государства с другой стороны

по поводу формирования государственных финансов.

Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Характерные признаки налогов:

а) юридические

1. Установление налогов государством.

2. Существование налога только в правовой форме.

3. Принудительный характер платежей, основанный на законодательстве.

4. Правомерность изъятия.

5. Обеспечение уплаты налога мерами государственной ответственности.

6. Налог – продукт одностороннего волеизъявления государства.

б) экономические:

1. Безвозвратность.

2. Безэквивалентность.

3. Наличие объекта обложения.

4. Определенность субъекта налога.

5. Определенность размера налога.

6. Фиксированность сроков уплаты.

7. Стабильный характер налоговых отношений.

8.Источник дохода государства.

С правовых юридических позиций налог – это норма (установленная законодательными актами), регулирующая размеры, формы, методы и сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

С экономических позиций налог – это главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов в целях обеспечения средствами тех лиц, программ, секторов и сфер экономии, которые испытывают потребность в ресурсах.

Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, в определенные сроки, носящие безвозвратный и безвозмездный и стабильный характер, уплата которых обеспечивается мерами государственного принуждения.

Сбор – это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказание услуги налогоплательщику. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии. Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности.

Пошлина – это денежный сбор, взимаемый, с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическую силу. Государственная пошлина подразделяется на таможенно-пограничные и внутригосударственные пошлины. Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу государства. Внутригосударственная пошлина – это денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий имеющих юридическое значение.

Налоги можно классифицировать по разным признакам:

• по объекту обложения во взаимоотношении плательщика и государства (прямые, косвенные);
• по органу, взимающему налог;
• по использованию;

· по экономическому признаку объекта (реальные и личные)

· по характеру ставки (пропорциональные, прогрессивные и регрессивные)

Прямые налоги - взимаются с доходов или имущества налогоплательщика, таким образом, что он ощущает их в виде недополучения дохода.

Косвенные налоги – взимаются иным менее заметным способом и устанавливаются в виде надбавки к цене. Они не связаны непосредственно с доходом или имуществом налогоплательщика.

Пропорциональные налоги – если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода или размера объекта налогообложения.

Прогрессивные налоги - если налоговая ставка повышается по мере возрастания объекта налогообложения.

Регрессивный налог – если налоговая ставка понижается по мере возрастания объекта налогообложения.

Основы построения налогообложения:

В основе построения налогов лежат составляющие элементы налога.

Структура налога – это его элементы.

К элементам налога относятся:

- субъект, объект, льгота, ставки, сроки и порядок уплаты.

Способ уплаты - установленная налоговым законодательством процедура передачи налогоплательщиком предмета налогового платежа государству.

В широком плане существуют 2 способа:

1) путем самостоятельной передачи налогового платежа государству;

2) путем принудительного взимания государством в лице уполномоченного органа налогового платежа.

Основные способы самостоятельной уплаты налога:

1) уплата налога по декларации;

2) уплата путем выкупа патента или внесения фиксированной суммы;

3) уплата налога путем внесения платежа.

Дата добавления: 2014-01-15