Порядок постановки на учет по НДС

Лицо обязано подать заявление, в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавлен­ную стоимость не позднее 15-ти календарных дней со дня окончания любого периода (не более 12-ти месячного), по итогам которого размер обо­рота по реализации превысил минимум оборота по реализации, установленный Налоговым кодексом в размере 15 000 кратной величины МРП, установленного на последний месяц этого периода.

(2007 г – 16 380 000тг. МРП.1092 тенге х 15000)

При определении оборота по реализации не учитывается оборот по реализации, освобождаемый от НДС ст. 225 согласно Кодексу, а также оборот по реализации личного иму­щества физического лица, если такое имущество не используется в целях предпринимательской деятель­ности.

Налогоплатель­щик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специаль­ном налоговом режиме для крестьянских (фермерских) хозяйств, при определении размера оборота по реали­зации может не учитывать оборот по реализации от осу­ществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.

В случае наличия у юридического лица структур­ных подразделений размер оборота по реализации определяется с учетом оборотов по реализации всех структурных подразделений этого лица.

Лицо, не подлежащее постановке на учет по на­логу на добавленную стоимость, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (ра­бот, услуг), подлежащих обложению налогом на до­бавленную стоимость, может добровольно подать за­явление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.

Основная литература

1. Кодекс Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 12 июня 2001 г № 201- 2 (с дополнениями и изменениями по состоянию на 1 января 2008г.)

2. Султанова Б.Б. Налоговый учет: Алматы, КазНУ 2007 год

3. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана – подоходный налог. Алматы, Баспа 1997г.

Дополнительная литература

1..Налоги и налогообложение в Казахстане: Алматы, фонд «Формирование налоговой культуры» 2005г.

2.Дунаев В.М., Мусин С.М., Оспанов М.Т. Налоговый терминологический словарь-справочник: Алматы, изд. Познание 1996г.

3.Налоги и налогообложение в Казахстане: Алматы, фонд «Формирование налоговой культуры» 2005г.

4.Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях: изд. LЕМ,2006г.

5. Период. издание «Бюллетень бухгалтера»

6. Бухгалтер – налоги

Контрольные вопросы: 1. Объекты налогообложения.

2. Определение облагаемого оборота.

3. Необлагаемый оборот.

4. Определение облагаемого импорта

Тема 13. Механизм исчисления, сроки уплаты и взаимоотношения с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

Лицо становится плательщиком налога на до­бавленную стоимость в первый день месяца, следу­ющего за месяцем, в котором оно подало заявление о постанов­ке на учет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма налога на добавленную стоимость, подле­жащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, оп­ределяется как разница между суммой налога на до­бавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет. В виде формулы, механизм исчисления суммы НДС, можно представить следующим образом:

  НДС_{в бюджет} = НДС_пол. - НДС_{в зачет}

Данная методика исчисления НДС носит название "косвенного инвойсного" или зачетного метода по счетам и является наиболее распространенным в мировой практике.

Налог на добавленную сто­имость, относимый в зач ет

При определении суммы налога, подлежащего взносу в бюд­жет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подле­жащего уплате за полученные товары, включая основ­ные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:

1) получатель товаров (работ, услуг) является пла­тельщиком налога на добавленную стоимость;

2) поставщиком выставлен счет-фактура на реализо­ванные товары (работы, услуги), если поставщик не яв­ляется плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается с отметкой "Без НДС";

3) в случаях ст. 221 (получение услуг и работ от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК) - исполнено налоговое обязательство по уплате НДС;

4) в случае импорта товаров- НДС уплачен в бюджет.

Суммой налога на добавленную стоимость, от­носимого в зачет является:

• сумма налога, подлежащего уплате поставщи­кам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость;
• сумма налога, указанная в грузовой таможен­ной декларации, оформленной в соответствии с та­моженным законодательством Республики Казахстан, и уплаченная в установленном порядке в бюджет Рес­публики Казахстан, и не подлежащая возврату в со­ответствии с условиями таможенного режима;
• сумма налога, указанная в платежном документе, под­тверждающем уплату налога на добавленную стоимость за нерезидента;
• сумма налога, выделенная отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте, с указанием РНН перевозчика;
• сумма налога, указанная в документах, приме­няемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;
• в случаях, постановки на учет по НДС - сумма налога, указанная в инвен­таризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость, при условии ее подтверждения требуемыми документами;
• в случае приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет - сумма налога, указанная в чеке контрольно-кассовой машины.

Налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги).

Не подлежит принятию в зачет сумма налога на добавленную сто­имость, уплаченная при приобретении:

1) товаров (работ, услуг), не связанных с предпринимательской деятельностью;

2) зданий (части здания) жилищного фонда, за ис­ключением зданий, используемых под гостиницу;

3) легковых автомобилей, приобретаемых в каче­стве основных средств;

4) товаров и услуг, использованных на ремонт арендуемых зданий жилищного фонда, за исключе­нием случаев, когда расходы на ремонт возмещаются арендодателем в соответствии с договором аренды и являются облагаемым оборотом арендатора, осуще­ствившего ремонт;

5) безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг), за исключением случаев, когда такое имущество поставлено из-за пределов РК и получателем этого имущества уплачен налог на добавленную стоимость при импорте.

Дата добавления: 2014-01-15