Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Вилучений капітал – це фактична собівартість акцій власної емісії, викуплених товариством у своїх акціонерів

Пайовий капітал – це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його фінансово-господарської діяльності. Він формується за рахунок обов’язкових та додаткових пайових внесків, які надходять від членів товариства. Розміри обов’язкових пайових внесків визначаються загальними зборами пайовиків.

До моменту реєстрації господарського товариства кожен із учасників повинен внести в статутний капітал підприємства не менше 30% вказаного в статутних документах вкладу. Повністю учасник повинен внести свій вклад не пізніше року з дня державної реєстрації товариства. У разі невиконання цих зобов’язань на користь товариства сплачуються за час прострочення 10% річних з недонесеної суми, якщо інше не передбачено засновницькими документами.

Для узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства призначено рахунок 46 “Неоплачений капітал”:

46 “Неоплачений капітал”

Дт Кт
Сальдо на початок звітного періоду  
заборгованість засновників (учасників) за внесками до статутного капіталу погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу
Оборот за звітній період Оборот за звітній період
Сальдо на кінець звітного періоду  

Аналітичний облік неоплаченого капіталу ведеться за видами розміщених неоплачених акцій (для акціонерних товариств) та за кожним засновником (учасником) підприємства.

Списання сум, отриманих за підпискою (при створенні акціонерного товариства) на зменшення неоплаченого капіталу відображається по Дт 68 “Розрахунки з іншими операціями” та Кт 46 “Неоплачений капітал”; погашення заборгованості засновників та акціонерів з підписки (в залежності від виду внеску) відображається по Дт 10 “Основні засоби”, 12 “Нематеріальні активи”, 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”, 30 “Каса”, 31 “Рахунки в банках”, 35 “Поточні фінансові інвестиції”, 20 “Виробничі запаси” та Кт 46 “Неоплачений капітал” тощо.

При використанні підприємством журнально-ордерної форми обліку для узагальнення інформації про неоплачений капітал підприємства використовується журнал-ордер №7.

Для обліку й узагальнення інформації про суми пайових внесків членів споживчого товариства, колективного сільськогосподарського підприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств, що передбачені установчими документами призначено рахунок 41 “Пайовий капітал”:

41 “Пайовий капітал”

Дт Кт
  Сальдо на початок звітного періоду
зменшення (вилучення) пайового капіталу збільшення пайового капіталу
Оборот за звітній період Оборот за звітній період
  Сальдо на кінець звітного періоду

Аналітичний облік ведеться за видами капіталу.

При використанні підприємством журнально-ордерної форми обліку для узагальнення інформації про стан та рух пайового капіталу використовується журнал-ордер №7.

Додатковий капітал – інший капітал, вкладений учасниками товариства (емісійний дохід, отриманий від розміщення акцій власної емісії за цінами, які перевищують номінальну вартість) або одержаний у процесі господарської діяльності дохід від дооцінки необоротних активів і фінансових інструментів, безкоштовно отриманих від інших осіб необоротних активів, інші види капіталу.

Для узагальнення інформації про суми додаткового капіталу призначено рахунок 42 “Додатковий капітал”:

42 “Додатковий капітал”

Дт Кт
  Сальдо на початок звітного періоду
Зменшення (вилучення) додаткового капіталу Збільшення додаткового капіталу
Оборот за звітній період Оборот за звітній період
  Сальдо на кінець звітного періоду

Рахунок 42 “Додатковий капітал” має такі субрахунки:

421 “Емісійний доход”, який призначений для відображення різниці між продажною та номінальною вартістю первісно розміщених акцій;

422 “Інший вкладений капітал”, який призначений для обліку іншого внесеного засновниками товариства капіталу, що перевищує розмір статутного капіталу, інші внески без рішення про зміну розміру статутного капіталу;

423 “Дооцінка активів”, який призначений для відображення суми дооцінки (уцінки) активів і фінансових інструментів, яку здійснюють згідно чинного законодавства та положень (стандартів) бухгалтерського обліку). Згідно п.20 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби” на субрахунку відображається не кожна сума дооцінки, а “перевищення суми попередніх уцінок над сумою попередніх до оцінок залишкової вартості об’єкта основних засобів при черговій дооцінці вартості цього об’єкта основних засобів включається до складу доходів звітного періоду з відображенням різниці сумою чергової (останньої) дооцінки залишкової вартості об’єкта основних засобів і вказаним перевищенням у складі іншого додаткового капіталу”;

424 “Безоплатно одержані необоротні активи”;

425 “Інший додатковий капітал”.

Відображення емісійного доходу підприємства відбувається бухгалтерським записом по Дт 46 “Неоплачений капітал” та Кт 421 “Емісійний доход”; відображення додаткових внесків засновників товариства грошовими коштами Дт 30 “Каса”, 31 “Рахунки в банках” та Кт 422 “Інший вкладений капітал”; відображення додаткових внесків засновників товариства основними засобами Дт 10 “Основні засоби”, 15 “Капітальні вкладення” та Кт 422 “Інший вкладений капітал”; зарахування до складу безоплатно отриманих основних засобів за їх справедливою вартістю Дт 10 “Основні засоби” та Кт 424 “Безоплатно одержані необоротні активи”.

Аналітичний облік ведеться за видами капіталу.

При використанні підприємством журнально-ордерної форми обліку для узагальнення інформації про додатковий капітал підприємства використовується журнал-ордер №7та відомість 7.1.

У господарському товаристві створюється резервний (страховий) фонд у розмірі, встановленому установчими документами, але не менше 25 відсотків статутного фонду, а також інші фонди, передбачені законодавством України або установчими документами товариства.

Розмір щорічних відрахувань до резервного (страхового) фонду передбачається установчими документами, але не може бути меншим 5 відсотків суми чистого прибутку.

Резервний капітал господарського товариства створюється з метою покриття можливих збитків, непередбачених витрат, сплату боргів підприємства при його ліквідації.

Для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства призначено рахунок 43 “Резервний капітал”:

 

43 “Резервний капітал”

Дт Кт
  Сальдо на початок звітного періоду
використання резервів створення резервів
Оборот за звітній період Оборот за звітній період
  Сальдо на кінець звітного періоду

Формування резервного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку відображається по Дт 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді” та Кт 43 “Резервний капітал”; збільшення статутного капіталу за рахунок резервного Дт 43 “Резервний капітал” та Кт 40 “Статутний капітал”; погашено непокриті збитки минулих років за рахунок резервного капіталу Дт 43 “Резервний капітал” та Кт 442 “Непокриті збитки”; створено резервний капітал за рахунок додаткового капіталу 42 “Додатковий капітал” та Кт 43 “Резервний капітал”; нарахування дивідендів за привілейованими акціями за рахунок резервного капіталу Дт 43 “Резервний капітал” та Кт 671 “Розрахунки за нарахованими дивідендами”.

Аналітичний облік резервного капіталу ведеться за його видами та напрямками використання.

При використанні підприємством журнально-ордерної форми обліку для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства використовується журнал-ордер №7та відомість 7.1.

Акції викупаються акціонерним товариством за рахунок сум, що перевищують статутний капітал для їх наступного перепродажу, розповсюдження серед своїх працівників, анулювання за умови їх реалізації або анулювання протягом року.

Для обліку вилученого капіталу призначено рахунок 45 “Вилучений капітал”:

 

45 “Вилучений капітал”

Дт Кт
Сальдо на початок звітного періоду  
фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених у учасників вартість анульованих або перепроданих акцій
Оборот за звітній період Оборот за звітній період
Сальдо на кінець звітного періоду  

 

Аналітичний облік вилученого капіталу ведеться за видами акцій (вкладів, паїв).

При використанні підприємством журнально-ордерної форми обліку для узагальнення інформації вилучений капітал підприємства використовується журнал-ордер №7 та відомість 7.2.

Нерозподілені прибутки – це частина прибутку, отриманого від здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, яка вкладена в нього і нерозподілена між учасниками, тобто реінвестована у підприємство.

Нерозподілений прибуток є складовою частиною власного капіталу підприємства і розраховується за формулою:

НПпр. = НПмр + ЧПпр – Дпр – Врф, де

НПпр. – нерозподілений прибуток поточного року;

НПмр – нерозподілений прибуток минулого року;

ЧПпр – чистий прибуток поточного року;

Дпр – дивіденди, нараховані у поточному році;

Врф – внески поточного року на поповнення резервного фонду.

Непокриті збитки – це сума непокритих збитків поточного року та минулих років.

Сума непокритих збитків в Балансі наводиться в скобках й віднімається при визначенні суми власного капіталу.

Для обліку нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного та минулих років призначено рахунок 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”:

 

 

44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”

Дт Кт
Сальдо на початок звітного періоду (непокриті збитки) Сальдо на початок звітного періоду (нерозподілені прибутки)
збитки та використання прибутку збільшення прибутку від усіх видів діяльності
Оборот за звітній період Оборот за звітній період
Сальдо на кінець звітного періоду (непокриті збитки) Сальдо на кінець звітного періоду (нерозподілені прибутки)

Рахунок 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)” має такі субрахунки:

441 “Прибуток нерозподілений”, який призначено для відображення наявності та руху нерозподіленого прибутку;

442 “Непокриті збитки”, який призначено для відображення непокритих збитків, списання яких здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капіталу тощо;

443 “Прибуток, використаний у звітному періоді”, який призначено для відображення розподілу прибутку між власниками (нарахування дивідендів), виплати за облігаціями, відрахування в резервний капітал та інше використання прибутку в поточному періоді.

Облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) відображається в обліку наступним чином: списання суми прибутку, використаного у звітному періоді, за рахунок нерозподіленого прибутку Дт 441 “Прибуток нерозподілений” та Кт 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді”; списано суму прибутку, використаного у звітному періоді на непокриті збитки Дт 442 “Непокриті збитки” та Кт 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді”; списано непокриті збитки за рахунок коштів резервного капіталу Дт 43 “Резервний капітал” та Кт 442 “Непокриті збитки”; нараховані дивіденди власникам Дт 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді” та Кт 671 “Розрахунки по нарахованих дивідендах”; списано фінансовий результат на нерозподілений прибуток Дт 79 “Фінансові результати” та Кт 441 “Прибуток нерозподілений”; списано фінансовий результат на непокриті збитки Дт 442 “Непокриті збитки” та Кт 79 “Фінансові результати” тощо.

При використанні підприємством журнально-ордерної форми обліку для узагальнення інформації про прибутки й збитки підприємства використовується журнал-ордер №7 та відомість 7.2.

Цільове фінансування та цільові надходження – це кошти, отримані підприємством для здійснення заходів цільового призначення, що зумовили необхідність організації їх окремого обліку і контролю за використанням. Кошти цільового фінансування та цільових надходжень можуть надходити як субсидії, асигнування з бюджету та цільових фондів, гуманітарна допомога, внески фізичних та юридичних осіб. Використання цих коштів має бути спрямоване тільки на здійснення заходів цільового призначення.

Напрямками використання цільових надходжень можуть бути: утримання дитячих установ, підготовка кадрів, науково-дослідницькі роботи, винахідництво та інші цілі.

Згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 “Дохід” цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо такого фінансування. При виконанні цих умов отримане цільове фінансування відноситься до доходів тих звітних періодів, у яких були здійснені витрати, пов’язані з виконанням умов цільового фінансування.

Цільове фінансування капітальних інвестицій визнається доходом протягом періоду корисного використання відповідних об’єктів інвестування пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об’єктів.

У випадках, коли цільове фінансування отримане як компенсація витрат (або збитків), зазнаних підприємством, або з метою негайної фінансової підтримки без майбутніх пов’язаних з цим витрат, воно визнається доходом того періоду, у якому утворилася дебіторська заборгованість, пов’язана з цим фінансуванням.

Для обліку та узагальнення інформації про наявність та рух коштів, отриманих для здійснення заходів цільового призначення (в тому числі отримана гуманітарна допомога) призначено рахунок 48 “Цільове фінансування і цільові надходження”:

 

48 “Цільове фінансування і цільові надходження”

Дт Кт
  Сальдо на початок звітного періоду
використані суми за певними напрямками, визнання їх доходом, а також повернення невикористаних сум відображаються кошти цільового призначення, отримані як джерело фінансування певних заходів
Оборот за звітній період Оборот за звітній період
  Сальдо на кінець звітного періоду

Аналітичний облік коштів цільового фінансування і цільових надходжень та витрат провадиться за їх призначенням та джерелами надходжень.

Отримання коштів цільового фінансування відображається в обліку по Дт 30 “Каса”, 31 “Рахунки в банках” та Кт 48 “Цільове фінансування і цільові надходження”; витрачання коштів за призначенням на утримання дитячих садків, дитячих таборів, соціально-культурних заходів по Дт 48 “Цільове фінансування і цільові надходження” та Кт 23 “Виробництво” по певних субрахунках; заборгованість по компенсаційних виплатах відображається по 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” та Кт 48 “Цільове фінансування і цільові надходження”; відображення цільового фінансування як доходу в кінці звітного періоду Дт 48 “Цільове фінансування і цільові

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Для прийняття рішення про зменшення статутного капіталу товариства необхідна згода всіх його учасників та відсутність заперечень з боку кредиторів цього підприємства | Лекція 12. Облік поточних й довгострокових зобов’язань підприємства
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-11; Просмотров: 1910; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.041 сек.