Финансовая отчетность о зарубежной деятельности

Зарубежная деятельность:

- Зарубежная деятельность, составляющая неотъемлемую часть деятельности отчитывающейся компании (интегрированная зарубежная компания).

- Зарубежная деятельность.

Интегрированная зарубежная компания составляет неотъемлемую часть деятельности отчитывающейся компании.

Поскольку иностранные интегрированные компании осуществляют совместную зарубежную деятельность с материнской компанией, объединенную единым потоком финансовых ресурсов, то перевод финансовой отчетности иностранной интегрированной компании оказывает влияние на финансовые результаты материнской компании.

В целях предоставления информации о результатах деятельности интегрированной зарубежной компании, применяется метод текущего обменного курса, требования которого заключаются в следующем:

Информация об операциях интегрированной зарубежной компании, должна быть представлена также, как если бы операции, совершаемые данной компании, являлись операциями самой материнской компании.

Разрешается использование среднего обменного курса на день совершения операции, например, средний курс за неделю или за месяц.

Таким образом, при пересчете финансовой отчетности интегрированной зарубежной компании применяется – Метод текущего обменного курса.

Этот метод базируется на предположении, что материнская и дочерняя компании представляют единое целое.

Дочерняя и материнская компании совершают взаимосвязанные операции и корреспондируют взаимосвязанным потоком финансовых ресурсов. И в этом случае, активы дочерней компании неотъемлемы от активов материнской компании, и соответственно активы дочерней компании должны быть отражены в консолидированной отчетности тем же методом, что и материнская компания.

В противоположность этому зарубежная компания автономно аккумулирует денежные средства и другие денежные статьи, производит расходы и доходы и, возможно, осуществляет займы в своей местной валюте.

Она также может участвовать в операциях иностранной валюте, в том числе и в валюте отчетности.

Когда происходит изменение валютного курса между валютой отчетности и местной валютой, это оказывает небольшое влияние, либо не оказывает его совсем, не текущие или будущие потоки денежных средств от операций как зарубежной так и отчитывающейся компании.

При пересчете финансовой отчетности зарубежной компании применяется метод конечного курса.

Метод конечного курса предполагает, что все активы и обязательства переводятся по курсу на отчетную дату.

Этот метод базируется на том предположении, что дочерняя компания является самостоятельным юридическим лицом, совершающим свои операции независимо от материнской компании, обеспечивая автономный поток финансовых ресурсов, при котором:

- операции дочерней компании осуществляются автономно от материнской;

- операции между дочерней и материнской компанией не составляют большую часть деятельности зарубежной дочерней компании;

- деятельность за рубежом финансируется за счет собственных операций и местных займов, а не за счет материнской компании;

- затраты труда, материалов и другие составляющие элементы продукции или услуг зарубежного производства в основном оплачиваются и рассматриваются в местной валюте, а не в валюте отчетности;

- продажи зарубежной организации в основном производятся не в валюте отчетности; и

-потоки денежных средств отчитывающейся компании изолированы от повседневной деятельности зарубежной организации и не испытывают на себе его влияния;

При пересчете финансовой отчетности зарубежной компании для включения в финансовую отчетность отчитывающейся компании последняя должна выполнить следующие процедуры:

(а) активы и обязательства зарубежной компании, как денежные так и не денежные, должны пересчитываться по конечному курсу;

(б) статьи доходов и расходов зарубежной компании должны пересчитываться по обменным курса дату совершения операции;

(в) курсовая разница должна классифицироваться как собственный капитал до реализации чистой инвестиции.

По практическим соображениям для пересчета статей дохода и расходов в отчетах о зарубежной деятельности часто используется курс приблизительно равный фактическим обменным курсам, например средний курс за период.

Курсовая разница, возникающая в результате пересчета финансовой отчетности зарубежной компании, отражаются в бухгалтерском балансе, в разделе «Собственный капитал» до момента выбытия.

Поскольку иностранные дочерние компании осуществляют свою деятельность относительно независимо, обеспечивая автономный поток финансовых ресурсов, тот перевод финансовой отчетности иностранной дочерней компании, представленной в иностранной валюте в валюту отчетности материнской компании, не оказывает ни какого влияния на финансовые результаты материнской компании.

И соответственно перевод финансовой отчетности дочерней компании в отчетную валюту материнской компании не подлежит отражению в отчете о прибылях и убытках материнской компании.

При выбытии зарубежной компании, отложенные накопленные статьи курсовой разницы, отраженные в разделе собственного капитала бухгалтерского баланса, подлежат признанию в составе отчета о прибылях и убытках.

Когда дотирование финансовой отчетности зарубежной и отчитывающейся компании отличается, зарубежная компания часто составляет специальную отчетность по составлению на отчетную дату отчитывающейся компании, предназначенную для включения в отчетность последней. При реализации зарубежной компании отсроченная накопленная сумма курсовой разнице, относящейся к этой зарубежной компании, должна признаваться как доход или расход в том же периоде, когда признается прибыль или убыток от реализации.

Компания может реализовать свою долю в зарубежной компании путем продажи, ликвидации, возмещения акционерного капитала, или отказа от всей или части этой компании. Выплата дивидендов составляет часть реализации только в том случае, когда она составляет возврат инвестиций.

В случае частичной реализации в прибыль или убыток включается только пропорциональная часть соответствующей накопленной курсовой разницы. Частичное списание балансовой стоимости зарубежной компании не является частичной реализацией. Соответственно, при частичном списании никакая отсроченная курсовая прибыль или убыток не признаются

4.ВОПРОС: Зарубежная деятельность – «Конвертация» финансовой отчетности.

Статьи финансовой отчетности конвертируются так же, как если бы совершены самой отчитывающейся компанией.

Стоимость всех активов и обязательств конвертируется в валюту отчетности по текущему курсу на отчетную дату.

Статьи отчета о доходах и расходах (о прибылях и убытках) пересчитываются по средневзвешенному курсу за отчетный период.

Собственный капитал – по историческому курсу.

Вопросы для самоконтроля:

1. Как осуществляется учет в зарубежных компаниях?

2..Процентный риск это?

3.Оценка операций в иностранной валюте?

Дата добавления: 2014-01-20