Бухгалтерские записи

Учет обязательств перед поставщиками

Обязательства перед поставщиками и подрядчиками возникают за:

• полученные товарно-материальные ценности;

• выполненные работы;

• капитальные инвестиции;

Взаимоотношения с поставщиками строятся на основе договора поставки, в котором обуславливаются ассортимент, цены, количество, сроки поставки, формы расчетов, штрафные санкции за несоблюдение условий договора.

Документами, которыми оформляется поступление ТМЦ, являются:

1) товарные документы, которые удостоверяют количество, качество, цены, сумму ТМЦ (накладные, счета - фактуры, спецификации, качественные удостоверения и т.п.);

2) транспортные документы, которые подтверждают работу транспорта при перевозке ТМЦ (товарно-транспортная накладная на перевозку товаров автотранспортом, железнодорожная накладная);

3) налоговые документы, в которых содержатся данные о налоге на добавленную стоимость (таможенная декларация, налоговая накладная);

4) расчетные документы, которые являются основанием для расчетов, оплаты за полученные ТМЦ. Они зависят от применяемой формы расчетов и могут осуществляться платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, расчетными чеками, аккредитивами, векселями.

Счетом, на котором обобщается информация о состоянии расчетов с поставщиками, является счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение обязательств перед поставщиками, по дебету - их погашение, списание.

Счет имеет 2 субсчета:

631 «Расчеты с отечественными поставщиками»

632 «Расчеты с иностранными поставщиками».

Аналитический учет ведется по отдельному поставщику и подрядчику в разрезе каждого документа (счета) на оплату.

Учетным регистром по счету 63 может быть журнал-ордер, машинограмма, сведение учета расчетов с поставщиками (№ В-7). Независимо от названия регистра, техники его ведения необходимо получать информацию о состоянии расчетов с каждым поставщиком и по каждому случаю поставки.

по счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Документ	Содержание операций	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
ТТН, счет, накладная	1. Увеличения обязательств перед поставщиками за полученные: - необоротные активы; - производственные запасы; - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; - товары; - тару: инвентарную оборотную (производственными пред­приятиями) оборотную (торговыми предприятиями)	151-155 201-209
Акт приемки	2. Предъявления претензии поставщикам по недостаче ТМЦ, выявленной при приеме
Акт приемки	3. Отражение недостачи ТМЦ, выявленной при приеме и отнесенной на счет виновных лиц
Налоговая накладная	4. Отображения НДС поставщика (налогового кредита)
Счет	5. Отражение суммы расходов, предлагаемых поставщиками к оплате	80-85
Акт приемки	6. Отражение суммы недостачи ТМЦ, если виновник не выявлен.
Отчет кассира Выписка банка	7. Погашения обязательств поставщикам (уменьшения кредиторской задолженности): - наличными средствами; - с текущего счета; - аккредитивами, чеками; - зачетом выданных авансов; - краткосрочными ссудами; - векселями.		301,302 311,312 313,314 601,602 621,622
Справка бухгалтерии	8. Списание кредиторской задолженности поставщикам в связи с окончанием срока долговой давности

Дата добавления: 2014-01-20