Бухгалтерские записи по субсчетам 641,642

Документ	Содержание операций	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Расчетно-платежная ведомость,	1. Начисления платежей в бюджет: - подоходного налога из заработной платы
Расчет бухгалтера	- налоговых обязательств от реализации: готовой продукции, работ, услуг	701-703
других необоротных активов
необратимых активов
Расчетно- платежное поручение	- налогов (коммунальный, на землю, с собственников транспортных средств единый и др.)	84(92)
Расчет бухгалтера	- сборов (гостиничный, рыночный, проведения аукционов, проверка автотранспорта, за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг, на право пользования местной символикой, специальное использование естественных ресурсов)	84 (92)
Расчетно- платежное поручение,
Расчет бухгалтера
- сборов в государственные внебюджетные фонды (фонд защиты инвалидов) - экономические санкции за невыполнение предприятием
	84 (92)
	- законодательства	84(948)
	- налога на прибыль	85(981)
	2. Уменьшение (погашения) задолженности по налогами и сборам за счет:
Расчет Выписка банка	- уменьшения отсроченных налоговых активов;
	- оплаты с текущего счета;	641,642
Авансовый отчет	- возмещения из бюджета суммы НДС, уплаченного подотчетным лицом; - отсроченных обязательств по налогу на прибыль, что подлежат оплате в будущих периодах;
Расчет		54,55
- отсрочки задолженности по налогам соответственно законодательству;
Расчет
Выписка	- кредитов банка;
Выписка	- векселей выданных;
Налоговая накладная	- возмещения из бюджета суммы НДС поставщика;
Акт сверки	- зачета переплат из налогов;
Налоговая накладная	- возмещения из бюджета суммы НДС кредиторов;
Расчет	- списания кредиторской задолженности, которая не возникла в ходе операционного цикла.	641,642

643 «Налоговые обязательства»

Субсчет 643 предназначен для учета суммы налоговых обязательств на добавленную стоимость, определенных исходя из суммы полученных авансов за готовую. продукцию, товары другие материальные ценности, нематериальные активы, услуги, которые подлежат отгрузке (выполнению). На этом субсчете отражается сумма налоговых обязательств в момент получения аванса до отпуска ТМЦ.

Бухгалтерские записи по субсчету 643 «Налоговые обязательства»

Документ	Содержание операций	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Выписка банка	1. Получения аванса от покупателей в порядке предоплаты	311,312
Выписка банка	2. Одновременно отражается сумма налоговых обязательств
Выписка банка	3. При отпуске ТМЦ, предоставлении услуг начисляется налоговое обязательство за счет дохода (выручки)	701-703

644 «Налоговый кредит»

Субсчет 644 пассивный, предназначенный для учета суммы налога на добавленную стоимость, на которую предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство. На этом субсчете отражается сумма налогового кредита в момент выдачи аванса поставщику или кредитору до момента получения ТМЦ, услуг.

Бухгалтерские записи по субсчету 644 «Налоговый кредит»

Документ	Содержание операций	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Выписка банка	1. Выдача аванса, предоставленного другим предприятиям (поставщикам, кредиторам)		311,312
Выписка банка	2. Одновременное предприятие получает право на налоговый кредит и уменьшение обязательств перед бюджетом
Налоговая накладная	3. При получении ТМЦ, услуг на сумму НДС поставщика, кредитора отражается налоговый кредит		631,685

Каждое предприятие несет ответственность за несоблюдение законодательства и нормативных положений по налогообложению. За непредоставление в налоговые органы деклараций, расчетов по налогам взимается дополнительно 10 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. В случае сокрытия (занижения) взимается сумма доначисленного налога или другого обязательного платежа и штраф.

Размер финансовых санкций установлен Законом Украины «Про порядок погашения обязательств налогоплательщиками перед бюджетом и государственными фондами от 21.12.2000г. № 2181 и приказом ГНАУ от 17.03.2001г. с изменениями от 11.03.2002г. № 98. Законом № 2181 определены сроки предоставления декларации и уплаты налогов. Следует отметить, что с 1 апреля 2001г. нормы финансовых санкций, которые определены Законом № 2181, применяются и в случае нарушения порядка оплаты сбора на обязательное государственное страхование.

Дата добавления: 2014-01-20