Тема 5. Финансовая отчетность

Всовременных условиях финансовая отчетность является важным инструментом управления и оперативного руководства работой предприятий и организаций, их объединений, областей народного хозяйства в целом. Ее данные используются для ретроспективного, а иногда и для перспективного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий по всей системе показателей, а также его финансового состояния с целью выявления резервов расширенного воспроизводства, удовлетворение потребностей государственного и местного бюджетов и материального поощрения своих работников.

Финансовая отчетность позволяет подводить итоги деятельности предприятий и организаций за совокупными показателями, которые определяют размещение и использования хозяйственных средств, их ликвидность, состояние дебиторской и кредиторской задолженности в результате расчетной деятельности предприятия и взятых на себя обязательств, долевое участие собственного капитала и заемных средств в финансировании активов, движение средств, прибыльность или убыточность предприятия.

Важное значение отводится качеству и своевременности составления финансовой отчетности. Качество отчетности определяется выполнением общих требований к финансовой отчетности, представленных в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности». В этом Положении (стандарте) определяются цель, состав и принципы подготовки финансовой отчетности; раскрывается значение специальных терминов, в т.ч. активов, баланса, бухгалтерской отчетности, затрат, собственного капитала, доходов, обязательств, учетной политики и другие. В этом же положении раскрывается состав и элементы финансовой отчетности, дается определение отчетному периоду, представляются качественные характеристики, принципы подготовки и раскрытие информации в финансовой отчетности.

Финансовая отчетность состоит из: баланса – ф. №1; отчета о финансовых результатах – ф. № 2; отчета о движении денежных средств – ф. № 3; отчета о собственном капитале – ф. № 4 и примечаний к отчетам. Нормативными документами, регламентирующими формирование перечисленных форм отчетности являются:

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс»;

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах»;

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств»;

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 5 «Отчет о собственном капитале»;

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах».

Все они утверждены Минфином Украины в конце 1999г.

Качественными характеристиками финансовой отчетности являются: понятность, уместность, достоверность.

В Положении (стандарте) 2 «Баланс» раскрывается информация о значении терминов - активы, собственный капитал, долгосрочные обязательства, связанные стороны, эквиваленты денежных средств, финансовые инвестиции, текущие обязательства, необоротные активы, операционный цикл и другие. Здесь же регламентируется признание, содержание и оценка статей баланса. В сравнении с_; предшествующей формой баланса новая форма претерпела важные изменения. Данным положением предусмотренные в активе баланса три раздела:

1. Необоротные активы;

2. Оборотные активы;

3. Расходы будущих периодов;

В пассиве баланса пять разделов:

1. Собственный капитал;

2. Обеспечение будущих расходов и платежей;

3. Долгосрочные обязательства;

4. Текущие обязательства;

5. Доходы будущих периодов.

Баланс имеет следующую форму и такой состав:

БАЛАНС Форма №1

на__________20 г. Код по ОКПО

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. Необоротные активы
Нематериальные активы:
остаточная стоимость		3,8	8,4
первоначальная стоимость		5,7	10,8
Износ		1,9	2,4
Незавершенное строительство			323,6
Основные средства:
остаточная стоимость		8205,4	34744,8
первоначальная стоимость		15320,6	73132,2
Износ		7115,2	38387,4
Долгосрочные финансовые инвестиции:		50,2	146,0
которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий
другие финансовые инвестиции		50,2	146,0
Долгосрочная дебиторская задолженность
Отсроченные налоговые активы
Прочие необоротные активы
Всего по разделу I		8671,4	35222,8
II. Оборотные активы
Запасы:
производственные запасы		3846,0	6108,0
животные на выращивании и откорме
незавершенное производство		132,6	210,8
готовая продукция		2168,0	2029,4
Товары		140,0	199,8
Векселя полученные
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая реализационная стоимость		2023,2	2340,6
первоначальная стоимость		2053,2	2380,8
резерв сомнительных долгов		-(30)	-(40,2)
Дебиторская задолженность по расчетам:
с бюджетом		-	140,8
по выданным авансам			50,8
по начисленным доходам
по внутренним расчетам
Прочая текущая дебиторская задолженность		2211,4	3130,2
Текущие финансовые инвестиции			600,0
Денежные средства и их эквиваленты:
в национальной валюте		819,6	391,2
в иностранной валюте		323,2	490,0
Прочие оборотные активы
Всего по разделу II		11664,0	15691,6
III. Расходы будущих периодов		-	10,4
Баланс		20335,4	50925,8

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. Собственный капитал
Уставный капитал		277,8	277,8
Паевой капитал
Дополнительный вложенный капитал
Прочий дополнительный капитал		10824,4	36371,4
Резервный капитал		69,4	69,4
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		145,4	6632,0
Неоплаченный капитал		(-)	(-)
Изъятый капитал		(-)	(-)
Всего по разделу I		11317,0	43350,6
П. Обеспечение будущих расходов и платежей
Обеспечение выплат персоналу		664,6	678,0
Прочие обеспечения		751,6	1085,0
Целевое финансирование
Всего по разделу II		1416,2	1763,0
III. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков
Прочие долгосрочные финансовые обязательства		200,0	80,0
Отсроченные налоговые обязательства		358,2	131,6
Прочие долгосрочные обязательства
Всего по разделу III		558,2	211,6
IV. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков		800,0	600,0
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам		171,0	120,0
Векселя выданные
Кредиторская задолженность за. товары, работы, услуги		2450,4	1284,0
Текущие обязательства по расчетам:
по полученным авансам		1953,4	1346,6
с бюджетом		750,0	772,8
по внебюджетным платежам		39,4	107,0
по страхованию		56,0	83,4
по оплате труда		284,8	276,2
с участниками		483,6	928,8
по внутренним расчетам
Прочие текущие обязательства		54,4	81,8
Всего по разделу IV		7044,0	5600,6
V. Доходы будущих периодов		-	-
Баланс		20335,4	50925,8

В Положении (стандарте) 3 «Отчет о финансовых результатах» определяются термины: расходы, собственный капитал, доходы, убыток, обычная деятельность, метод участия в капитале, чрезвычайное событие, операционная деятельность, основная деятельность, прибыль, ассоциированное предприятие. В этом же документе раскрывается информация о порядке определения прибыли (убытка) за отчетный период, об элементах операционных затрат, о расчете показателей прибыльности акций и приводится форма самого отчета (см. форму 2).

Первый раздел отчета соответствует всем требованиям Международных стандартов бухгалтерского учета к его структуре. Статьи первого раздела позволяют определить финансовый результат от обычной и чрезвычайной деятельности и дать ее общую оценку.

Второй раздел отчета дает возможность анализировать структуру затрат на производство, управление, сбыт и планировать (прогнозировать) расходы по элементам на будущее в соответствии с новым планом объема хозяйственной деятельности.

Третий раздел отчета касается лишь акционерных обществ, которые продают или покупают акции на фондовых биржах. Такого раздела раньше не существовало, однако, он отвечает требованиям Международных бухгалтерских стандартов.

Второй и третий разделы ф. - № 2 заполняются на основании данных аналитического учета или данных счетов класса 8 и 9. С балансом и другими формами отчетности данные разделы не совпадают.

Дата добавления: 2014-01-20