Налоговая политика фирмы. Понятие, необходимость и принципы налогового планирования

Налоговое планирование – это целенаправленные действия плательщика налогов, направленные на уменьшение его налоговых обязательств в рамках действующих законов.

Необходимость и объем налогового планирования напрямую связаны с величиной налоговой нагрузки конкретного предприятия. Она рассчитывается по формуле:

НН = Н_начис. / В_валов. × 100,

где НН – налоговая нагрузка (налоговое бремя), %;

Н_начис.– сумма налогов, начисленная за отчетный период;

В_валов. – валовая выручка организации за отчетный период.

Доказано на практике, что при налоговой нагрузке от 10 до 15% необходимость в налоговом планировании минимальна. Если уровень налоговой нагрузки 20% и выше, то необходимо иметь специального работника или группу работников на предприятии, которые будут заниматься налоговым планированием. Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля. Обязательна специальная подготовка (планирование) контрактных схем, типовых, крупных и долгосрочных контрактов. Требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора, абонентское обслуживание в специализированной компании.

Под налоговой политикой понимают совокупность принципов, которых фирма должна придерживаться для достижения поставленных целей в области налогов, реализуя мероприятия налогового планирования. Их соблюдение создает предпосылки для эффективной работы предприятия и уменьшает возможность отрицательных последствий. Рассмотрим содержание основных принципов налогового планирования в организации.

1. Принцип законности, т.е. строгое соблюдение требований действующего законодательства при определении налоговых обязательств предприятия, исчислении и уплате налогов. Налоговое планирование исключает применение любых форм уклонения от налогов. Необходимо проанализировать все используемые в том или ином методе юридически значимые документы на предмет соответствия их требованиям действующего законодательства. Следует уделять пристальное внимание документальному оформлению операций, так как небрежность в оформлении или отсутствие необходимых документов может послужить формальным основанием для переквалификации налоговыми органами всей операции и как следствие привести к применению более обременительного для организации налогообложения.

2. Принцип оперативности. Разработанная предприятием налоговая политика не может быть неизменной и должна оперативно корректироваться с учетом всех изменений в действующем законодательстве, и, прежде всего, в системе налогообложения. Причем корректироваться должны не только основные направления налоговой политики, но и виды хозяйственной деятельности фирмы. Принцип оперативности тесно связан с прогнозированием будущих правовых и налоговых нововведений. В этой связи предприятию необходимо учитывать налоговые риски. Они могут быть связаны с изменениями в налоговой политике страны, установлением новых форм обложения, изменением ставок, введением новых налогов и пошлин, отменой налоговых льгот и т.д.

3. Принцип оптимальности. Его суть заключается в том, что применение механизмов, уменьшающих размер налоговых обязательств, не должно причинять ущерба стратегическим целям предприятия, интересам его собственников. Поддержание оптимального соотношения между величиной налоговых платежей и величиной прибыли, остающейся в распоряжении предприятия для осуществления его финансовой и инвестиционной политики, расширения текущей деятельности, – вот один из главных элементов налогового планирования. Если цель деятельности любого коммерческого предприятия – извлечение прибыли, то сведение этой прибыли до минимума только ради того, чтобы государство получило как можно меньше налогов, лишает смысла существование такого предприятия.

4.Принцип разумности. Полностью исключить уплату налогов нельзя, а применение грубых и необдуманных налоговых схем будет иметь только один результат – применение налоговых санкций со стороны государства.

5.Цена решения. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения.

6.Комплексный подход. Выбрав метод снижения какого-либо налога, необходимо проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей.

7. Индивидуальный подход. Только изучив все особенности деятельности организации, можно рекомендовать тот или иной метод снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одной организации в другую нельзя.

Современный механизм экономики и бесконечные изменения в области налогового законодательства вынуждают налогоплательщика искать новые подходы и способы снижения налоговых обязательств так, чтобы, не нарушив закон, вести производственную, коммерческую деятельность с минимальными налоговыми платежами и на более выгодных для налогоплательщика условиях.

Дата добавления: 2014-01-20