II. По принадлежности к уровням управления и власти

В Налоговом кодексе РФ реализован принцип единства налоговой политики государства, проявляющийся, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории России. В то же время в Налоговом кодексе РФ выделены три уровня налоговой системы:

- федеральный;

- региональный (субъектов РФ);

- местный.

Причем отнесение налогов к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства.

На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решения по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня льгот и т.п.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции.

Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы (если доход федерального бюджета в части налоговых поступлений формируется только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги (аналогично и по местным бюджетам).

Таким образом, федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным собранием РФ (отдельные ставки на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ).

Льготы устанавливаются только федеральными законами о налогах, но в пределах сумм, зачисленных в бюджет субъектов федерации (последние могут устанавливать дополнительные льготы).

Налоги субъектов федерации устанавливаются законодательными актами субъектов федерации и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. Причем по Закону “Об основах налоговой системы РФ” обязательно к применению на всей территории РФ являются: налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, сбор на нужды образовательных учреждений, сбор за регистрацию предприятий.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления (в соответствии с законом), действуют на территориях городов, районов в городах, сельской местности или иного административно-территориального образования.

Часть налогов, относящихся к местным является обязательной к применению на всей территории РФ (земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью), другая часть налогов вводится по решению органов местного самоуправления.

Дата добавления: 2014-01-20