Источники информации и объекты экспертного исследования кассовых операций

Исследование операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках проводится судебно-бухгалтерской экспертизой от­дельно от других хозяйственных операций, когда поставленные перед экспертизой вопросы касаются недостачи средств, нарушения норма­тивных документов, регулирующих учет средств в кассах предприятия и на его банковских счетах, с целью присвоения средств отдельными работниками (кассирами, бухгалтерами). Нередко злоупотребления с денежными средствами связаны не только с кассовыми и банковскими операциями, но и с реализацией товарно-материальных ценностей, готовой продукции, работ и услуг. В этих случаях проводится комплек­сная судебно-бухгалтерская экспертиза хозяйственных операций, ото­браженных в системе бухгалтерского учета. Независимо от объема исследуемых хозяйственных операций, основными задачами судебно-бухгалтерской экспертизы является установление размера причиненного ущерба, ответственных за него конкретных лиц и выявление причин, обусловивших правонарушения, с целью их профилактики.

В зависимости от размера предприятия выплату заработной платы рабочим и служащим, оплату расходов по служебным командировкам и других расходов производят главная касса или ее филиалы в цехах, производственных единицах, участках деньгами, полученными на­личными из учреждения банка, в котором открыт расчетный счет предприятия. Исключение составляют предприятия торговли и обще­ственного питания, на которых, кроме главной кассы, есть еще и опе­рационные кассы в магазинах, столовых, кафе, буфетах, где использу­ются контрольно-кассовые машины. На этих предприятиях выплата заработной платы продавцам и другим работникам может проводиться операционными кассами торговой единицы.

В соответствии с заданиями экспертного исследования операций с денежными средствами эксперт-бухгалтер определяет объекты, источ­ники информации, методические приемы исследования, обобщения и реализации результатов экспертизы. Используются перечисленные экспертные процедуры соответственно стандартам исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций с денежными средствами. Надо иметь в виду, что приведенный стандарт применяется отдельно по каждому из вопросов, поставленных на решение судебно-бухгалтерской экспертизы. [2]

Операции с денежными средствами занимают основной раздел организации бухучета экономического субъекта. Они связаны не только со спецификой кассовой и банковской деятельности органи­зации, но и с решением других вопросов финансово-хозяйственного характера.

Судебно-бухгалтерская экспертиза решает следующие задачи:

• установление суммы причиненного организации ущерба;

• выявление ответственных лиц за допущенное правонарушение;

• определение целевого назначения поступивших денежных средств и их расхода;

• выявление и определение причин, обусловивших возникшее правонарушение, и разработка профилактических мероприятий. В соответствии с заданиями экспертного исследования операций с денежными средствами эксперт-бухгалтер определяет объекты, ис­точники информации, методические приемы исследования, обобщения и реализации результатов экспертизы, экспертные процедуры, которые формируют методику экспертного исследования, представленную в форме стандарта проведения судебно-бухгалтерской экспертизы опера­ций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы операций с де­нежными средствами в кассе и на счетах в банке являются:

• сохранность денежных средств, документов и ценных бумаг;

• кассовые и банковские операции;

• первичная документация, подтверждающая факт совершения операции;

• записи в регистрах синтетического и аналитического учета, главной книге, бухгалтерской отчетности;

• недостача денежных средств и причиненный ущерб, выявлен­ные в результате внутренней проверки деятельности организа­ции, аудиторской или ревизионной проверок;

Дата добавления: 2014-01-20