Обоснованность ущерба и установление ответственных за него лиц

Источниками информации для аудита кассовых операций являются следующие документы:

Источниками информации экспертного исследования операций с денежными средствами являются:

• нормативные правовые документы, включающие перечень нор­мативных и правовых актов, инструкций, положений, регули­рующих порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и методику исследования (например, Закон о применении кон­трольно-кассовой техники при осуществлении наличных де­нежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, План счетов бухучета, Порядок веде­ния кассовых операций, Положение безналичных расчетах, Пе­речень должностей и работ, замещаемых или выполняемых ра­ботниками, с которыми работодатель может заключить пись­менные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, Типовые формы до­говоров о полной материальной ответственности, унифициро­ванные формы первичной учетной документации по учету кас­совых операций, по учету результатов инвентаризации);

• первичная документация — приходные и расходные кассовые ордера, отчет кассира, кассовая книга, акт инвентаризации на­личных денежных средств, справка кассира-операциониста, препроводительная ведомость на сдачу выручки в банк, объяв­ление на взнос наличными деньгами, чековая книжка, платеж­ное поручение, платежное требование, инкассовое распоряже­ние, выписка банка с расчетного, валютного и прочих счетов в банке и др.;

• регистры синтетического и аналитического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Спе­циальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и др.;

• бухгалтерская отчетность — форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

• внеучетная информация — приказы, распоряжения руководите­ля организации, справки, заявления, договоры, акты ревизий и налоговых проверок, аудиторские заключения, заключения до­полнительных экспертиз (криминалистических, графоведческих, автороведческих, материалы дела).

По содержанию и назначению источники информации (доку­ментальный материал) эксперт-бухгалтер разделяет на нормативно-справочную и фактографическую информацию (кассовые и банков­ские документы), которая используется для экспертного исследования каждого вопроса, предусмотренного заданием судебно-бухгалтерской экспертизы. Все участвующие в производстве экспер­тизы документы могут использоваться экспертом-бухгалтером в системе доказательств только после установления их доброкачест­венности и при анализе их достаточности.

Достаточность первичных учетных документов по отражению опе­раций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке, имеющих­ся в материалах дела для дачи экспертного заключения, анализируется по трем признакам: 1) осуществление самого факта операций с денеж­ными средствами; 2) целевое назначение поступления денежных средств; 3) целевое назначение расхода денежных средств.

Достаточность сведений о фактах операций с денежными сред­ствами устанавливается с использованием таких процедур, как оп­ределение полноты охвата приходно-расходных кассовых операций и операций на счетах в банке, а также наличие данных обо всех операционных днях исследуемого периода и обо всех операциях с денежными средствами.

Достаточность сведений о целевом назначении поступивших денежных средств анализируется по наличию первичных докумен­тов, подтверждающих поступление денежных средств на счет или в кассу организации, и по направлениям поступления денежных средств в результате осуществления основной деятельности в форме выручки от продажи или из дополнительных источников финанси­рования деятельности организации.

Достаточность сведений о целевом назначении расхода денеж­ных средств оценивается по наличию первичных учетных докумен­тов, отражающих назначение платежа, а при отсутствии данных о целевом расходе денежных средств — наличие сведений о факте расхода денежных средств на проведение расчетов с партнерами, бюджетом, подотчетными лицами и осуществление других опера­ций, связанных с производственной деятельностью организации. [4]

Дата добавления: 2014-01-20