Система счетов и двойная запись

Бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность

Бухгалтерский баланс – способ отражения в обобщенном денежном измерителе информации об имуществе и источниках его образования на определенную дату. Итог: сумма актива и пассива – валюта баланса. Форма и методичка составления бухгалтерского баланса предусмотрены в ПБУ4 «бухгалтерская отчетность предприятия». Данные в бухгалтерский баланс вносятся постатейно на основании остатков по синтетическим счетам. Выделяют следующие виды баланса:

1. Вступительный баланс (с которого начинается деятельность предприятия) величина устава равна дебиторской задолженности

2. Ликвидационный баланс (при ликвидации предприятия)

3. Объединительный и разъединительный баланс (при реорганизации предприятия)

4. Текущий баланс

4.1.Начальный (на НГ)

4.2.Промежуточный (за квартал, полугодие, 9 месяцев)

4.3.Итоговый (на 12 месяцев)

Даты составления – последняя календарная дата периода.

Промежуточные балансы – предоставляются в налоговые органы в течение 30 дней с момента окончания отчетного периода. Итоговый – предоставляется в течение 90 дней.

Для предприятий, зарегистрированных до 01 октября первый календарный год начинается с даты регистрации и заканчивается 31 декабря отчетного года. Для предприятий, зарегистрированных после 01 октября первый календарный год начинается с даты регистрации и заканчивается 31 декабря следующего отчетного года.

Бухгалтерский баланс необходим для анализа хозяйственной деятельности предприятия. По влиянию на бухгалтерский баланс все хозяйственные операции делятся на 4 группы:

1. Изменения происходят внутри актива, не затрагивая валюту баланса.

А+Х–Х=П (д50 к51)

2. Изменения происходят в пассиве, не затрагивая валюту баланса (резервный капитал за счет нераспределенной прибыли)

А=П+Х–Х (д84 к82)

3. Изменения происходят в активе и пассиве, увеличивая валюту баланса (получение краткосрочного кредита)

А+Х=П+Х (д51 к66)

4. Изменения происходят в активе и пассиве, уменьшая валюту баланса (возврат краткосрочного кредита)

А–Х=П–Х (д66 к51)

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, включающая следующие документы:

1. Форма №1 – бухгалтерский баланс

2. Форма №2 – отчет о прибылях и убытках

3. Пояснительная записка

Для систематизации всех хозяйственных операций объекты учета группируются на счетах БУ. Счета открываются на каждый вид имущества, источника его образования и на каждый вид хозяйственной операции.

Классификация счетов БУ по основным критериям

1. По способу отражения в бухгалтерском балансе

1.1 балансовые

1.2 забалансовые

На забалансовом – не принадлежащие предприятию на праве собственности, но находящиеся на хранении или в оперативном управлении. Учет на забалансовых счетах ведется методом простой записи.

Балансовые счета делятся на:

· Активные (имущество),

· Пассивные (источники его образования)

· Активно-Пассивные (в зависимости от ситуации м.б. А или П)

Балансовые счета формируют финансовую отчетность. Открыт счет БУ – значит дать ему название и отразить на соответствующей стороне начальный остаток. Начальные и конечные остатки называются сальдо начальное и конечное. Для активных счетов характерно наличие дебетовых начальных и конечных остатков. Для пассивных счетов характерно наличие кредитовых начальных и конечных остатков. Изменения, которые происходят ходе отражения хозяйственных операций, отражаются как обороты по счету. Изменения по счету, увеличивающие начальный остаток, указывают на стороне остатка. Изменения, уменьшающие остаток, – на противоположной стороне. Актив растет по дебету, уменьшается по кредиту. Пассив наоборот. Конечный остаток рассчитывается как итог начального остатка и изменений по счету

2. По степени детализации

2.1.Синтетические

2.2.Аналитические

Синтетические – обобщающие счета.

Счет 10 «материалы» - синтетический счет 1 уровня

Счет 10.1 «сырье и материалы» - синтетический счет 2 уровня

Аналитические – детализирующие счета.

Счет 10.1.01 цемент

Счет 10.1.02 песок

Существует тесная связь между синтетическим и аналитическим учетом. Сальдо начальное и конечное по синтетическому счету равно сумме начальных и конечных остатков на счетах аналитического учета, открытых к синтетическому учету. Сумма оборотов по дебету и кредиту синтетического счета соответственно равны сумме дебетовых и кредитовых оборотов на аналитических счетах, открытых к синтетическому счету.

3. По экономическому содержанию:

3.1. Счета для учета хозяйственных средств (01, 04)

3.2.Счета для учета хозяйственных процессов (20, 23)

3.3.Счета для учета источников средств (84, 86, 66, 67)

4. По назначению и структуре:

4.1.Основные счета (балансовые) – для формирования финансовой отчетности

4.2.Дополнительные (регулирующие) – доводят стоимость объектов, отраженных на основных счетах, до их фактического значения (02, 05)

4.3.Операционные счета

4.3.1. Собирательно распределительные 25, 26 -?

4.3.2. Калькуляционные (выпуск, оказание услуг) 20,23

4.4.Финансово-результативные счета – 90, 91

Все хозяйственные операции в БУ отражаются по мере возникновения в журнале хозяйственных операций. Отражение операция происходит методом двойной записи – каждая операция отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Взаимосвязь, возникающая между счетами, называется бухгалтерской проводкой или корреспонденцией счетов.

Логика операция отражается в журнале хозяйственных операций (ЖХО) по строке (в графе) содержания операций.

ЖХО
Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Д-т	К-т
10.09.2012	Получено в касса с р/с	200 000
10.09.2012	Выдана з/п по ведомости №9	150 000
11.09.2012	Получено от покуп. за ГП	400 000
12.09.2012	Перечислено за поставку материала	240 000

Для обобщения информации, отраженной в ЖХО используется оборотно-сальдовая ведомость.

Оборотно-сальдовая ведомость характеризуется наличием трех пар равных итогов:

1. Остатки по дебету равны остаткам по кредиту

2. Обороты за период по дебету равны оборотам за период по кредиту

3. Конечные остатки по дебету и кредиту равны

Дата добавления: 2014-01-20