Расчет с кредиторами и дебиторами (76)

Учет расчетов с учредителями (75)

К счету 75 рекомендовано 22 субсчета:

75.1 расчеты по вкладам

75.2 расчеты по дивидендам

Аналитический учет ведется по каждому учредителю. При объявлении УК отражается записью

д75.1 к80.

В зависимости от правовой формы происходит внесение вкладов, которые отражаются в учете записью: д07,08,10,15,41,50,51,52 к75.1.

При начислении дивидендов отражается запись д84 к75.2 начислены дивиденды. С дивиденда удерживается НДФЛ по ставке 9% и налог на доходы от участия в других организациях с юридических лиц по ставке 9%. Если ЧП недостаточно для расчета по привилегированным акциям, начисление дивидендов может производиться за счет резервного капитала 82 счет, добавочного капитала 83 счет.

Если учредители сотрудники предприятия, начисление дивидендов м.б. отражено записью д84 к70, при этом к счету 70 открывается дополнительный субсчет.

Пример. 1 января 2010 года объявлено о регистрации ООО «Осень» с размером УК 1000000р., на долю учредителя И. приходится 50%, учредителя П. - 5%, доля ООО «АВС» - 45%. В течение 2010 года задолженность учредителей полностью погашена. 31.12.10 по результатам деятельности принято решение о начислении дивидендов в размере 150000р.

№	Содержание	Сумма	Д-т	К-т
	Объявлен УК (задолженность учредителей по вкладам)	1 000 000
И.	500 000	75.1.01
П.	50 000	75.1.02
ООО "АВС"	450 000	75.1.03
	Поступили денежные средства от П.	50 000		75.1.02
	Поступило от И. оборудование	300 000		75.1.01
	Поступили от И. материалы	200 000		75.1.01
	Поступили товары от ООО "АВС"	400 000		75.1.03
	Поступили денежные средства от "АВС"	50 000		75.1.03
	Начислены дивиденды	150 000
И.	75 000		75.2.01
П.	7 500		75.2.02
ООО "АВС"	67 500		75.2.03
	Удержан НДФЛ
И.	6 750	75.2.01
П.		75.2.02

Расчеты по нетоварным операциям отражаются на активно-пассивном счете 76. К счету 76 рекомендованы следующие субсчета:

76.1 – расчеты по имущественному и личному страхованию

76.2 – расчеты по претензиям

76.3 – расчеты от вложения в акции других предприятий

76.4 – расчеты по депонированным суммам

76.5 – расчеты с таможней

76.6 – расчеты по НДС

76.7 – расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

Однако в большинстве случает субсчет 1 в бухгалтерии предприятия классифицируется как расчеты со сторонними организациями за предоставленные услуги и предоставленные ценности. По каждому субсчету аналитический учет ведется в разрезе с конкретных предприятий и организаций.

Пример. Сотруднику основного производства начислена ЗП 10000р., удержан НДФЛ 1300р. Начисление осуществляется в разрезе основной и дополнительной ЗП. Основная ЗП 6000р выдана из кассы. Дополнительная ЗП не получена, в связи с чем депонирована.

№	Содержание	Сумма	Д-т	К-т
	начислена ЗП	10 000
	удержан НДФЛ	1 300
	выдана основная ЗП	6 000
	депонирована ЗП	2 700		76.4
5.1	выдана депонированная ЗП	2 700	76.4
5.2	депонированная ЗП как прочие доходы (если в течение 3 лет не получена)	2 700	76.4

Пример. Оплачена поставка материалов 5900р, включая НДС. В тот же день материалы поступили в соответствии с сопроводительными документами. Однако при приеме материалов на склад выявлена фактическая стоимость материалов 4000р. Поставщику предъявлена претензия, которая полностью признана. Поставщик компенсировал потери покупателю на сумму 1000р.

№	Содержание	Сумма	Д-т	К-т
	оплата поступившего материала	5 900
	фактическая стоимость	4 000
НДС
	Предъявлена претензия	1 000
	Претензия признана и расходы покупателя погашены	1 000

Пример. Поступило оборудование в основное производство на сумму 59000р. Оборудование принято на баланс, застраховано на сумму 30000р. Страховка полностью выплачена предприятием в первый месяц эксплуатации объекта. За 1 месяц эксплуатации начислена амортизация (срок полезного использования 10 лет, линейным способом). Через 40 дней с момента начала эксплуатации в результате пожара выбыл объект основных средств.

№	Содержание	Сумма	Д-т	К-т
	поступило оборудование	50 000
НДС	9 000
	оборудование принято на баланс	50 000
	оборудование застраховано	30 000
	перечислена страховой компании сумма страховки	30 000
	начислена амортизация за первый месяц эксплуатации объекта
	списана первоначальная стоимость	50 000	01.2	01.1
	списана накопленная амортизация			01.2
	списана остаточная стоимость	49 583		01.2
	признан страховой случай	30 000
	получено страховое возмещение	30 000

Дата добавления: 2014-01-20