Счета синтетического и аналитического учета. Разделение счетов на активные и пассивные

Разделение счетов на активные и пассивные

Счета подразделяются на пассивные, активные и счета, не имеющие признака счета.

Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные – для учета их размещения.

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задолженность на активных счетах показывает использование этих ресурсов.

Счета, не имеющие признаки счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривается наличие парных счетов – активного и пассивного. В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо по результатам предыдущего дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответствующий парный счет. Не допускается наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового – по активному счету.

Все счета подразделяются на счета:

- счета первого порядка – укрупненные, синтетические счета;

- счета второго порядка – детализирующие, аналитические счета;

- лицевые счета.

Балансовые счета первого порядка обозначаются цифрами от 102 до 705.

В соответствии с Планом счетов номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

Лицевые счета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам.

Лицевым счетам присваиваются наименования и номера.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению.

Таблица 5.1

Схема нумерации

		Количество знаков
корреспондентские счета, счета по учету средств клиентов и кредитных организаций	счета по учету кредитов, в т.ч., просроченных, просроченных процентов по ним и другие чета	бюджетные счета	счета по учету доходов и расходов
	Номер раздела
	Номер счета первого порядка (в каждом разделе начинается с № 01)
	Номер счета второго порядка (в каждом счете первого порядка начинается с № 01)
	Признак рубля, код иностранной валюты или драгоценного металла
	Защитный ключ
	Номер филиала (структурного подразделения)
	Символ бюджетной отчетности	-	-		-
	Символ отчета о прибылях и убытках	-	-	-
	Порядковый номер лицевого счета
	Всего знаков

Знаки в номере лицевого счета располагаются начиная с первого разряда слева.

Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела.

При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в лицевом счете в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют (ОКВ), а по счетам в валюте Российской Федерации используется признак рубля - "810".

Для расчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгоценных металлов необходимо руководствоваться нормативными актами Банка России.

Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут использоваться кредитной организацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала (структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых разрядах слева перед номером филиала (структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета.

При нумерации лицевых счетов по учету расчетов с филиалами в разрядах 10 - 13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации, как участника расчетов, в котором открыт счет; в разрядах 14 - 16 (3 знака) - нули - резервная позиция; в разрядах 17 - 20 (4 знака) - уникальный номер подразделения кредитной организации, как участника расчетов, для которого открыт счет.

Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в подразделении расчетной сети Банка России (18-й, 19-й, 20-й разряды), содержат 3-значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7-му, 8-му, 9-му разрядам БИК.

Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15, 16...) используются для обозначения символов и шифров отчетности (отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая отчетность). Кредитные организации могут использовать первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15...) для обозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели для внутренних потребностей.

Дата добавления: 2014-01-20