Распространение акций без привлечения эмиссионных агентов

Методика депозитарного учета эмиссионных операций с акциями

Формирование уставного капитала неакционерного банка

Формирование уставного капитала неакционерного банка, отражение его в бухгалтерском учете осуществляется в порядке, аналогичном изложенному выше, для акционерного банка (в рубрике «Учет акций первого выпуска»). Здесь вместо счетов 10207 используется пассивный балансовый счет 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью»: вместо счета 10501 - активный балансовый счет 10502 «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников»; вместо счета 90601 внебалансовый счет 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества ограниченной (дополнительной) ответственностью».

Основанием для постановки на депозитарный учет акций, подлежащих распространению, являются регистрация их выпуска в регистрирующем органе и изготовление бланков сертификатов при документарной форме выпуска.

В депозитарном учете банка - эмитента при этом выполняется следующая проводка:

Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» - по лицевому счету банка - эмитента

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - по лицевому счету «Ценные бумаги к размещению» - на общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами (при документарной форме выпуска), или на количество ценных бумаг, отраженных в решении о выпуске акций (при бездокументарной форме)

Если банк-эмитент распространяет свои акции самостоятельно, без привлечения эмиссионных агентов, то при заключении им договоров купли-продажи акций осуществляется следующая проводка:

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - по лицевому счету «Ценные бумаги к размещению»

Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» - по лицевому счету «Полностью оплаченные ценные бумаги» - на количество размещенных акций, полностью оплаченных

При заключении сделки по действующим правилам допускается рассрочка по оплате акций рублевыми средствами. В момент заключения сделки, как было отмечено раньше, обязательным требованием является оплата акций в размере 25 % от их номинальной стоимости; по оставшейся не оплаченной части может быть дана рассрочка на 1 год с момента заключения сделки. Частично оплаченные акции числятся в депозитарном учете у эмитента на отдельном лицевом счете:

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - по лицевому счету «Ценные бумаги к размещению»

Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» - по лицевому счету «Не полностью оплаченные ценные бумаги» - на количество акций, не полностью оплаченных

Эти акции по общему правилу не включаются в реестр до момента их полной оплаты.

В случае если распространены не все акции, предназначенные для размещения, для нераспространенных акций осуществляется проводка:

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - по лицевому счету «Ценные бумаги к размещению»

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - по лицевому счету «Ценные бумаги к погашению» - на количество не распространенных акций

В дальнейшем погашение нераспространенных ценных бумаг отражается в учете эмитента:

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - по лицевому счету «Ценные бумаги к погашению»

Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» - по лицевому счету банка - эмитента - на количество погашенных нераспространенных акций

После регистрации отчета об итогах выпуска (при выпуске акций в документарной форме), если эти акции будут оставлены на хранении у банка-эмитента, он должен зарегистрироваться в системе ведения реестра в качестве номинального держателя. Депозитарная операция будет отражаться в этом случае проводкой:

Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» - по лицевому счету «Полностью оплаченные ценные бумаги»

Кт 98040 «Ценные бумаги владельцев» - по лицевым счетам акционеров - на количество принадлежащих владельцам акций

Если акции выпущены в бездокументарной форме, то функции головного депозитария, сточки зрения организации учета ценных бумаг, выполняет реестродержатель. Поэтому банк - эмитент при передаче реестра акций независимому реестродержателю должен сделать в своем депозитарном учете следующую проводку:

Дт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)»

Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» - по лицевому счету банка - эмитента - на общее количество акций

По пассиву оплаченные акции выводятся из «обременения» следующей проводкой:

Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» - по лицевому счету «Полностью оплаченные ценные бумаги»

Кт 98040 «Ценные бумаги владельцев» - по лицевым счетам акционеров - на количество принадлежащих владельцам акций

При этом в системе ведения реестра акций открываются лицевые счета владельцам этих акций.

Дата добавления: 2014-01-20