Методика учета операций по начислению и выплате дивидендов

В депозитарном учете

В бухгалтерском учете

Дт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» - по лицевому счету банка - эмитента

Кт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - на номинальную стоимость погашенных акций

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - по лицевому счету «Выкупленные собственные ценные бумаги»

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - по лицевому счету «Ценные бумаги к погашению» - на количество акций, подлежащих погашению

и

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - по лицевому счету «Ценные бумаги к погашению»

Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» (если акции хранятся у банка-эмитента)

или

Кт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии» (если акции хранятся в головном депозитарии) - на количество погашенных акций

Источником выплаты доходов от участия в уставном капитале банка (дивидендов) является так называемая чистая прибыль, то есть прибыль, остающаяся в распоряжении банка.

Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется по итогам отчетного года в зависимости от результатов деятельности банка. Размер минимального дивиденда по привилегированным акциям должен гарантироваться банком - эмитентом. Он несет обязательства по выплате минимально гарантированного дивиденда.

Банк - эмитент производит начисление дивидендов в соответствии с решением общего годового собрания акционеров. В тех случаях, когда дивиденды начисляются и выплачиваются в течение года (например, поквартально), решение об их промежуточном размере принимается советом директоров банка.

Согласно действующему налоговому законодательству (п.2 ст. 275 гл. 25; п. 5 ст. 286 НК РФ) дивиденды, начисленные по акциям, облагаются налогом у источника выплаты, то есть у банка-эмитента.

Начисление дивидендов отражается в учете банка - эмитента следующими проводками:

если дивиденды начисляются ежемесячно или ежеквартально:

Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года» - по лицевому счету «Отчисления на выплату дивидендов»

Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» - по лицевым счетам акционеров - на сумму дивидендов (за минусом налога)

и

Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам» - по лицевому счету «Налог на дивиденды» - на сумму налога, удержанного с источника выплаты

если дивиденды начисляются по итогам года:

Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» - по лицевому счету «Отчисления на выплату дивидендов, если дивиденды начисляются по итогам года» - на сумму начисленных дивидендов

Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» - по лицевым счетам акционеров - на сумму дивидендов (по обыкновенным акциям - за минусом налога)

и

Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам» - по лицевому счету «Налог на дивиденды» - на сумму налога, удержанного с источника выплаты

Перечисление удержанного налога в бюджет отражается в учете следующей проводкой:

Дт 60301 «Расчеты по налогам и сборам» - по лицевому счету «Налог на дивиденды»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России» - на сумму перечисленного налога

Выплата начисленных дивидендов акционерам-резидентам отражается в учете следующим образом:

если акционер - юридическое лицо не является клиентом

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» - по лицевым счетам акционеров - юридических лиц

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России» - на сумму перечисленных дивидендов

если акционер - физическое лицо не является клиентом

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» - по лицевым счетам акционеров - физических лиц

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму выплаченных дивидендов

если акционер — юридическое лицо является клиентом банка:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» - по лицевым счетам акционеров - юридических лиц

Кт Расчетный счет клиента - по лицевому счету акционера - на сумму дивидендов, зачисленных на расчетный счет клиента - акционера

если акционер - физическое лицо является клиентом банка:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» - по лицевым счетам акционеров - физических лиц

Кт 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования» - по лицевому счету акционера - на сумму дивидендов, зачисленных во вклад до востребования

Если общим собранием акционеров принято решение о капитализации начисленных дивидендов, то вместо проводок, связанных с выплатой дивидендов выполняется следующая проводка:

для акционеров - резидентов - юридических или физических лиц:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» - по лицевым счетам акционеров – резидентов

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - по лицевым счетам акционеров - резидентов - на сумму капитализированных дивидендов, перечисленных на счет по расчетам с прочими кредиторами

Дата добавления: 2014-01-20