Методика учета операции по уменьшению уставного капитала банка за счет погашения собственных акций, выкупленных у акционеров

Согласно Указаниям Банка России от 24 марта 2003 г. № 1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитной организации», банки, допустившие по состоянию на 1 января каждого года снижение величины своих собственных средств ниже зарегистрированного уставного капитала, должны уменьшить зарегистрированный уставный капитал до фактической величины собственных средств на эту дату.

Уменьшение уставного капитала акционерного банка может быть произведено либо за счет уменьшения количества акций, либо за счет уменьшения их номинальной стоимости. В первом случае осуществляется погашение части собственных акций, выкупленных у акционеров, во втором - уменьшение номинальной стоимости акций.

Банк - эмитент может выкупать собственные акции в случае:

- принятия общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала путем сокращения общего количества акций; образование дробных акций при консолидации ранее размещенных акций;

- реорганизации банка

- по требованию акционеров о выкупе у них акций;

- других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Акции выкупаются у акционеров по рыночной стоимости, определяемой решением совета директоров, в порядке, установленном действующим законодательством, но подлежат учету в балансе по их номинальной стоимости. В связи с этим при выкупе акций по цене, отличной от номинала, возникает разница между выкупной и номинальной стоимостью акций, которую следует относить на счета по учету доходов или расходов соответственно.

Согласно Правилам учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется на активном балансовом счете 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Выкуп акций по цене ниже номинала отражается в учете следующим образом:

Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - на номинальную стоимость выкупленных акций

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - на выкупную стоимость акций

и

Кт 70601 «Доходы» по символу 13201 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами» - на величину разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций

Выкуп акций по цене выше номинала отражается в учете следующим образом:

Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - на номинальную стоимость выкупленных акций

и

Дт 70606 «Расходы» по символу 23201 «Расходы по операциям с выпущенными

ценными бумагами» - на величину разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций

Кт30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на выкупную стоимость акций

Одновременно данная операция отражается в аналитическом учете по счету «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций» путем списания ее с лицевого счета акционера - физического лица и зачислением на лицевой счет банка – эмитента:

Дт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» - по лицевым счетам акционеров - продавцов акций

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» - по лицевому счету банка - эмитента - на номинальную стоимость акции - 100 ед.

В депозитарном учете банка - эмитента при этом осуществляется проводка:

Дт 98040 «Ценные бумаги владельцев» - по лицевому счету акционера - продавца акции

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - по лицевому счету «Выкупленные собственные ценные бумаги» - на количество выкупленных акций

После регистрации изменений, вносимых в Устав кредитной организации и связанных с уменьшением ее уставного капитала, выполняются следующие проводки:

Дата добавления: 2014-01-20