Осуществление расчетов через корсчета ЛОРО и НОСТРО

При осуществлении расчетов через корсчета ЛОРО и НОСТРО следует руководствоваться Положением № 2-П (ч. Ill), а для проверки правильности отражения этих расчетов в бухгалтерском учете - Правилами (ч. II) и Приложением 33 к вышеназванному Положению.

Порядок отражения в учете операций по счетам ЛОРО и НОСТРО, а также внебалансового учета этих операций изложен в Приложении 33 Положения от 3 октября 2002 г. № 2-П.

Согласно Положению Банка России от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (п. 2.2), банки-респонденты создают резервы по таким балансовым активам, как средства, размещенные на корреспондентских счетах (балансовые счета: 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах», 30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах» и др.).

В целях определения величины резервов на возможные потери банки на основании мотивированного суждения об уровне риска классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из пяти категорий качества:

1-я категория качества -анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь. В том числе есть все основания полагать, что контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства. Резерв поданной группе риска формируется в размере 0 %;

2-я категория качества - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, наличие в деятельности контрагента известных кредитной организации недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов деятельности контрагента, а также неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент). Резерв поданной группе риска формируется по каждому эле­менту в размере от 1 до 20 %;

3-я категория качества - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента). Резерв поданной группе риска формируется по каждому элементу в размере от 21 до 50 %;

4-я категория качества - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) выявил одновременно существование потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше) либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, затруднения в выполнении контрагентом своих обязательств при их недостаточном обеспечении). Резерв формируется по каждому элементу, отнесенному в данную группу, в размере от 50 до 100 %;

5-я категория качества - есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств и/или отсутствием обеспечения выполнения указанных обязательств. Резерв формируется в размере 100 %.

Элементами расчетной базы резерва являются остатки на активных балансовых счетах 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах», 30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах» и др.

При создании резерва к числу факторов, являющихся основой для формирования суждения об уровне риска, относятся следующие:

- степень соблюдения кредитной организацией-корреспондентом требований законодательства и/или договора по проведению расчетных операций по корреспондентскому счету кредитной организации-респондента, в том числе наличие нарушений;

- степень исполнения кредитной организацией-корреспондентом перед кредитной организацией-респондентом своих обязательств, не связанных с расчетными операциями по корреспондентскому счету;

- наложение ареста на счета кредитной организации-корреспондента;

- наличие требований к кредитной организации-корреспонденту со стороны налоговых органов по перечислению платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- назначение временной администрации по управлению кредитной организацией-корреспондентом;

- нахождение кредитной организации-корреспондента в регионе с нестабильной социально-экономической обстановкой (например, введение чрезвычайного положения; банкротство структурообразующих субъектов хозяйства; задолженность органов власти и местного самоуправления перед лицами, получающими выплаты из бюджета, и т.д.);

- несущая риск концентрация расчетных операций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, а именно:

а) превышение более чем в 4 раза дебетового оборота за месяц по всем корреспондентским счетам кредитной организации в рублях (с учетом операций филиалов), открытым в других кредитных организациях-корреспондентах, над оборотом по корреспондентским счетам, открытым в Банке России;

б) превышение более чем в 4 раза дебетового оборота за месяц по всем корреспондентским счетам во всех иностранных валютах (с учетом операций филиалов), открытым в кредитных организациях-корреспондентах, не являющихся резидентами стран из числа «группы развитых стран» (не включая кредитные организации-резиденты Российской Федерации), над оборотом по корреспондентским счетам, открытым в кредитных организациях-корреспондентах, являющихся резидентами «группы развитых стран».

При отзыве у кредитной организации-корреспондента лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна классифицировать остатки по счетам НОСТРО в данной кредитной организации-корреспонденте в 5-ю категорию качества.

Для учета создаваемого банком резерва на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах, используется балансовый счет 30126 «Резервы на возможные потери», на котором открываются отдельные лицевые счета по отдельным элементам расчетной базы резерва (по банкам-корреспондентам). Создание резерва отражается в учете следующей проводкой:

Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 30126 «Резервы на возможные потери» - по субсчету «Резервы на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах» - по лицевому счету банка-корреспондента - на сумму созданного резерва

Дата добавления: 2014-01-20