Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг, допущенных к обращению через организаторов торговли,

Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг в порядке предпочтения

Основы учета вложений в ценные бумаги

Согласно Приложению 11 к Правилам ценные бумаги приобретаются в целях:

- оценки по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

- контроля над акционерным обществом;

- удержания до погашения;

- для наличия в целях продажи.

Балансовый учет строится исходя из вышеперечисленных целей.

С момента первоначального признания и до прекращения признания вложения в ценные бумаги оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг утверждаются в Учетной политике кредитной организации.

Под стоимостью ценных бумаг понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением.

После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств.

При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается на сумму дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с выбытием (реализацией).

Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска либо ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), определяемый одним из следующих способов:

- по средней стоимости ценных бумаг;

- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (далее - способ ФИФО).

Применяемый метод устанавливается кредитной организацией в Учетной политике.

Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг, допущенных к обращению через организаторов торговли, рассчитывается на основе:

- средневзвешенной цены, раскрываемой организатором торговли;

- рыночной цены, определяемой в соответствии с Порядком расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, утвержденным Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24 декабря 2003 года № 03-52/пс, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года № 5480.

В текущую (справедливую) цену долговых ценных бумаг должен быть включен накопленный по ним купонный доход.

Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг, допущенных к обращению через организаторов торговли, предоставленных по договорам займа и по договорам с обратной продажей ценных бумаг, а также в залог, определяется ана­логичным образом.

Дата добавления: 2014-01-20