Частичное погашение долговых обязательств

Погашение купона

Начисление купонного дохода

Во время нахождения долгового обязательства на балансе кредитной организации надлежит производить начисление процентного купонного дохода. Начисление осуществляется в последний рабочий день месяца:

если начисленные проценты соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 2ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 2ед.

если начисленные проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 2ед.

Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 2 ед.

Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается следующими бухгалтерскими проводками.

Условия примера: купонный доход подлежит выплате в середине месяца в сумме 8 ед.

На дату выплаты, определенную условиями выпуска, осуществляется доначисление процентов проводками:

если начисленные проценты соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начислен­ный» - 1 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 1 ед.

если начисленные проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начислен­ный» - 1 ед.

Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 1 ед.

Отражение выплаты купонного дохода:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - 8 ед.

Кт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начислен­ный» - 3 ед.

и

Кт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету ценной бумаги (амортизация долга по ценной бумаге) - 5 ед.

Если ранее проценты не соответствовали критериям признания в качестве доходов, то дополнительно осуществляется проводка по переносу начисленных процентов на счета доходов:

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 3 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 3 ед.

Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам (долговым обязательствам с амортизацией долга) отражается в бухгалтерском учете следующим образом. Как правило, такое погашение осуществляется одновременно с выплатой очередного купонного дохода.

Условия примера: осуществляется частичное погашение долгового обязательства в сумме 25 ед. (25 % от номинала) и выплата купонного дохода в середине месяца в сумме 8 ед.

На дату выплаты, определенную условиями выпуска, осуществляется доначисление процентов проводками:

если начисленные проценты соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 1 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 1 ед.

если начисленные проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 1 ед.

Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 1 ед.

Отражение выплаты эмитентом части основного долга и процентов по купону:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - 33 ед.

Кт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 3 ед.

и

Кт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету ценной бумаги - 30 ед.

Если ранее проценты не соответствовали критериям признания в качестве доходов, то дополнительно осуществляется проводка по переносу начисленных процентов на счета доходов:

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 3 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 3 ед.

Дата добавления: 2014-01-20