Принципы учета. Методика учета просроченных долговых обязательств

⇐ Предыдущая 12

Методика учета просроченных долговых обязательств

Погашение долговых обязательств

Отражение в учете операций по погашению долговых обязательств, удерживаемых до погашения, рассмотрим на цифровом примере. Допустим, указанная выше партия погашена за 107 ед., в том числе НКД на момент погашения составил 7 ед.

На дату погашения, определенную условиями выпуска, осуществляется доначисление процентов проводками:

если начисленные проценты соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 2 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 2 ед.

если начисленные проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 2 ед.

Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 2 ед.

Отражение выплаты эмитентом основного долга и процентов по купону:

Дт30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - 107 ед.

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 107 ед.

Списание балансовой стоимости долгового обязательства и начисленного процентного дохода:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 107 ед.

Кт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 2ед.

Кт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету партии ценных бумаг - 105 ед.

Если ранее проценты не соответствовали критериям признания в качестве доходов, то дополнительно осуществляется проводка по переносу начисленных процентов на счета доходов.

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 2 ед.

Долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери.

При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.

По дебету счета по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, зачисляются: сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства.

26.1.1. На сумму начисленных, но не полученных ПКД и дисконта, не отнесенных ранее на доходы:

по долговым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости: