Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Принципы учета. Методика учета просроченных долговых обязательств




Методика учета просроченных долговых обязательств

Погашение долговых обязательств

Отражение в учете операций по погашению долговых обязательств, удерживаемых до погашения, рассмотрим на цифровом примере. Допустим, указанная выше партия погашена за 107 ед., в том числе НКД на момент погашения составил 7 ед.

На дату погашения, определенную условиями выпуска, осуществляется доначисление процентов проводками:

если начисленные проценты соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 2 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 2 ед.

 

если начисленные проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 2 ед.

Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 2 ед.

 

Отражение выплаты эмитентом основного долга и процентов по купону:

Дт30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - 107 ед.

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 107 ед.

 

Списание балансовой стоимости долгового обязательства и начисленного процентного дохода:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 107 ед.

Кт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 2ед.

и

Кт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету партии ценных бумаг - 105 ед.

 

Если ранее проценты не соответствовали критериям признания в качестве доходов, то дополнительно осуществляется проводка по переносу начисленных процентов на счета доходов.

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 2 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 2 ед.

Долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери.

При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.

По дебету счета по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, зачисляются: сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства.

26.1.1. На сумму начисленных, но не полученных ПКД и дисконта, не отнесенных ранее на доходы:

по долговым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости:

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»

Кт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный»

и

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»

Кт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «Дисконт начисленный»

 

по долговым обязательствам, имеющимся в наличии для продажи:

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»

Кт 50208 «Прочие долговые обязательства»-по лицевому счету «ПКД начисленный»

и

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»

Кт 50208 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «Дисконт начисленный»

 

по долговым обязательствам, удерживаемым до погашения:

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»

Кт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный»

и

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»

Кт 50308 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «Дисконт начисленный»

 

26.1.2. На сумму не погашенного в установленный срок долгового обязательства:




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 312; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.01 сек.