Закрытие задолженности

Очередная выплата процентов (погашение очередного купона)

Реализация ценных бумаг

Приобретение ценных бумаг

Основные положения

В бухгалтерском учете подлежат отражению все сделки. Сначала сделки по приобретению, затем сделки по реализации.

В учете отражаются все сделки на приобретение ценных бумаг одного выпуска. При этом осуществляются проводки:

приобретение акций:

Дт Счет по учету вложений в акции - по лицевому счету выпуска акций

Кт47403 (47404) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» - по лицевому счету биржи

приобретение долговых обязательств с выделением уплаченного купонного дохода:

Дт Счет по учету вложений в долговые обязательства - по лицевому счету выпуска долговых обязательств

и

Дт Счет по учету вложений в долговые обязательства - по лицевому счету уплаченного НКД в соответствии с Учетной политикой

Кт 47403 (47404) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» - по лицевому счету биржи

Сделки проводятся на количество и стоимость по всем сделкам на приобретение ценных бумаг одного выпуска.

В бухгалтерском учете банка - профессионального участника рынка ценных бумаг отражаются все сделки на реализацию ценных бумаг одного выпуска. При этом осуществляются проводки:

на количество и стоимость проданных акций:

Дт 47403 (47404) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Списание акций по выбранному методу оценки себестоимости балансовой стоимости реализованных ценных бумаг:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт Счет по учету вложений в акции - по лицевому счету выпуска акций

на количество и стоимость долговых обязательств (включая полученный купонный доход):

Дт 47403 (47404) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Списание долговых обязательств по выбранному методу оценки себестоимости балансовой стоимости реализованных ценных бумаг:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт Счет по учету вложений в долговые обязательства - по лицевому счету выпуска акций

Отнесение финансового результата по сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска:

при положительном финансовом результате:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 70601 «Доходы» - по соответствующим символам

при отрицательном финансовом результате:

Дт 70606 «Расходы» - по соответствующим символам

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Очередная выплата процентов (погашение очередного купона) отражается участником организованного рынка следующими проводками:

Дт 47403 (47404) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кт Счет по учету вложений в долговые обязательства - по лицевому счету начисленного НКД в соответствии с Учетной политикой

и

Кт Счет по учету вложений в долговые обязательства - по лицевому счету уплаченного НКД в соответствии с Учетной политикой

Образовавшаяся задолженность на счетах 47403 (47404) закрывается участниками ОРЦБ в корреспонденции со счетами по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ следующими проводками:

Дт 30408 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ»

Кт 47403 (47404) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Или:

Дт 47403 (47404) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кт 30409 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ»

В тех случаях, когда участникам торгов счета не открываются, задолженность закрывается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, например со счетом 30102,

Дата добавления: 2014-01-20