Методика учета операций банка с процентными векселями

В отличие от дисконтных (срочных) векселей, которые учитываются на балансовых счетах второго порядка по срокам, фактически оставшимся до их погашения (оплаты), процентные векселя могут учитываться как на счетах «до востребования», так и на счетах по учету срочных векселей, в зависимости от вида сроков платежа. Банк может выдавать простые процентные векселя со следующими сроками платежа:

1) «по предъявлении» - вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя;

2) «по предъявлении, но не ранее» - вексель может не оплачиваться ранее срока, указанного на нем, (например, если в векселе указан срок платежа - «по предъявлении, но не ранее 15.04.2008 г.», то банк - эмитент вправе не принимать его к оплате по 14.06.2008 г. включительно);

3) «во столько-то времени от предъявления» - вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя, и подлежит оплате в течение определенного количества дней с момента предъявления (как правило, двух-трех дней).

В первом случае и банком - эмитентом, и банком - инвестором вексель будет учитываться на счетах «до востребования». В банке - инвесторе при предъявлении векселя к платежу он будет переноситься внутренней проводкой по счету «до востребования» с лицевого счета «Учтенные банком векселя» на лицевой счет «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо», с которого будет списываться при получении инкассированной вексельной суммы.

Во втором случае и банком - эмитентом, и банком - инвестором вексель будет учитываться до наступления указанного срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а при наступлении указанного срока переноситься на счета «до востребования», где учитывается далее как вексель «по предъявлении».

В третьем случае и банком - эмитентом, и банком - инвестором вексель будет учитываться на счетах «до востребования», а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, то есть переноситься со счетов «до востребования» на счета по учету векселей со сроком погашения до 30 дней.

Процентный вексель необходимо переносить на балансовый счет 52406 «Векселя к исполнению» в последний рабочий день, предшествующий окончанию года, прошедшего со дня составления векселя. Некоторые банки выпускают «предъявительские» векселя с указанием срока платежа «по предъявлении, но не ранее... и не позже...». Для таких векселей перенос их для учета со счета «до вос­требования» на счет 52406 осуществляется в последний рабочий день, предшествующий дате истечения срока, предусмотренного для предъявления векселя к оплате. После осуществления переноса на счет 52406, на следующий день необходимо осуществить начисление процентов в необходимой сумме, в том числе и за один день нахождения векселя на балансовом счете 52406.

Рассмотрим методику отражения в бухгалтерском и налоговом учете активных и пассивных операций банков с простым процентным векселем на конкретном цифровом примере.

Дата добавления: 2014-01-20