В банке - векселедержателе

В налоговом учете ежемесячно определяется процентный доход, приходящийся на истекший месяц.

При наступлении срока, указанного на векселе, закрывается лицевой счет на балансовом счете 51404, на котором учитывался вексель, его дальнейший учет, до момента предъявления к платежу, будет вестись на счете «до востребования»:

Дт 51401 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования»

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - на вексельную сумму - 100 ед.

Одновременно подлежит переносу начисленный процентный доход:

Дт 51401 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования»» - по лицевому счету «Начисленный процентный доход» - 3 ед.

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Начисленный процентный доход» - 3 ед.

При предъявлении векселя к платежу он будет переноситься внутренней проводкой: с лицевого счета «Учтенные банком векселя» на лицевой счет «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо».

За время нахождения векселя на балансе осуществляется ежемесячное начисление процентов в порядке, изложенном выше.

На дату предъявления осуществляется начисление процентного дохода до общей суммы 15 ед.:

если начисленный процент соответствует критериям признания в качестве доходов:

Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Начисленный процентный доход»

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций»

если начисленный процент не соответствует критериям признания в качестве доходов:

Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Начисленный процентный доход»

Кт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям"

При поступлении инкассированной вексельной суммы и процентного дохода будут выполняться следующие проводки:

Дт30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на вексельную сумму плюс процентный доход - 115 ед.

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 115 ед.

Списание векселя с баланса:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 115 ед.

Кт 51401 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования» - на вексельную сумму - 100 ед.

Кт 51401 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования» - по лицевому счету «Начисленный процентный доход» - 15 ед.

если начисленный процент не признавался ранее в качестве доходов:

Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» - 15 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций» - 15 ед.

Сумма резерва, созданного под этот вексель, будет восстанавливаться на доходы банка, что отразится в учете следующей проводкой:

Дт 51410 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету векселя

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери» - на сумму ранее созданного резерва

Дата добавления: 2014-01-20