В банке - векселедержателе. В банке - векселедателе

В банке - векселедателе

Досрочное предъявление векселя к оплате

Допустим, вексель со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее...» по соглашению сторон приобретен векселедателем до срока его погашения.

а) Если сумма выплаты меньше цены размещения векселя с учетом начисленных процентов, например, составляет 102 ед., а по балансу - 103 ед., при досрочном погашении векселя выполняются следующие проводки.

Перенос обязательств банка в сумме причисленных процентов на счета «Векселя к исполнению»:

Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - 3 ед.

Кт 52406 «Векселя «к исполнению» - по лицевому счету векселя - на сумму процентов, подлежащих выплате по векселю сверх его номинальной стоимости - 3 ед.

Перенос номинала векселя, предъявленного к погашению, осуществляется следующей проводкой:

Дт52301 «Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования»

Кт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - на номинальную стоимость векселя - 100 ед.

Оплата векселя:

Дт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - 103 ед.

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на выплаченную по векселю сумму - 102 ед.

и

Кт 70601 «Доходы» по символу 13201 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами» - 1 ед.

б) Если сумма выплат превышает цену размещения векселя и сумма обязательств по процентам недоначислена, например, начислена 1 ед., а векселедержателю причитается 2 ед., то производятся следующие операции.

Доначисление процентов:

Дт 70606 «Расходы» по символу 21804 «Процентные расходы по векселям» - 1 ед.

Кт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму недоначисленных процентов - 1 ед.

Перенос суммы процентов на счет 52406 «Векселя к исполнению» осуществляется на сводном лицевом счете «Проценты, подлежащие выплате по процентным векселям»:

Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - 2 ед.

Кт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - на сумму процентов, подлежащих выплате по векселю сверх его номинальной стоимости - 2 ед.

Перенос номинальной стоимости векселя, предъявленного к погашению:

Дт52301 «Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования»

Кт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - на номинальную стоимость векселя - 100 ед.

Оплата векселя:

Дт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя

Кт30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - перечисление средств в оплату векселя - 102 ед.

а) Если сумма выплаты меньше цены размещения векселя с учетом начисленных процентов, например 102 ед. вместо 103 ед., по балансу, при досрочном погашении векселя выполняются следующие проводки.

При поступлении денежных средств:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на вексельную сумму плюс процентный доход - 102 ед.

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 102 ед.

Списание векселя с баланса:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 103 ед.

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - на вексельную сумму - 100 ед.

и

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Начисленный процентный доход» - 3 ед.

Определение финансового результата:

Дт 70606 «Расходы» по символу 23104 «Расходы по операциям с ценными бумагами кредитных организаций, кроме процентов и переоценки» - 1 ед.

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 1 ед.

если начисленный процент не признавался ранее в качестве доходов:

Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» - 3 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций» - 3 ед.

б) Если сумма выплат превышает цену размещения векселя и сумма обязательств по процентам недоначислена, например, начислена 1 ед., а векселедержателю причитается 2 ед., то производятся следующие операции.

Доначисление процентов:

если начисленный процент соответствует критериям признания в качестве доходов:

Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Начисленный процентный доход» - 1 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций» - 1 ед.

если начисленный процент не соответствует критериям признания в качестве доходов:

Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Начисленный процентный доход» - 1 ед.

Кт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» - 1 ед.

При поступлении денежных средств будут выполняться следующие проводки:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организации в Банке России» - на вексельную сумму плюс процентный доход - 102 ед.

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» -102 ед.

Списание векселя с баланса:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 102 ед.

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - на вексельную сумму -100 ед.

и

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Начисленный процентный доход» - 2 ед.

если начисленный процент не признавался ранее в качестве доходов:

Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» - 2 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций» - 2 ед.

Кроме того, необходимо восстановить на доходы резерв, созданный подданный вексель.

Дата добавления: 2014-01-20