Начисление доходов и расходов по банковским операциям и иным сделкам

Доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг)

Доходы и расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), учитываемые, как в составе доходов и расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов и расходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты) или подтвержденную иными первичными учетными документами.

Начисление доходов и расходов по банковским операциям и иным сделкам отражается в учете следующим образом:

Дт 47423 «Требования по прочим операциям»

Кт 70601 «Доходы» по соответствующим символам

Дт 70606 «Расходы» по соответствующим символам

Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям»

Если операции облагаются налогом на добавленную стоимость, то следует осуществлять начисление сумм НДС по отдельным лицевым счетам счетов 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный», 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

Начисление доходов:

Дт 47423 «Требования по прочим операциям»

Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» - по лицевому счету «НДС начисленный к получению»

и

Кт 70601 «Доходы» по соответствующим сим­волам

После получения оплаты проводки будут следующие:

Дт Счет по учету денежных средств

Кт 47423 «Требования по прочим операциям»

И одновременно:

Дт 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» - по лицевому счету «НДС, начисленный к получению»

Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» - по лицевому счету «НДС фактически полученный»

Начисление расходов:

Дт 70606 «Расходы» по соответствующим символам

и

Дт 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» - по лицевому счету «НДС, начисленный к уплате»

Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям»

Перечисление денежных средств:

Дт 47422 «Обязательства по прочим операциям»

Кт Счет по учету денежных средств

И одновременно:

Дт 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» - по лицевому счету «НДС фактически уплаченный»

Кт 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» - по лицевому счету «НДС, начисленный к уплате»

Начисление доходов и расходов по хозяйственным операциям кредитной организации:

Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

Кт 70601 «Доходы» по соответствующим символам

Дт 70606 «Расходы» по соответствующим символам

Кт 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

Вариант Учетной политики. Кредитные организации вправе, аналогично порядку начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов и процентных расходов утвердить в Учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете соответствующих сумм доходов и расходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, в последний рабочий день месяца, исходя из фактического объема выполненных работ, оказанных услуг. Указанное право может быть реализовано кредитными организациями, в том числе, когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца.

Дата добавления: 2014-01-20