Методика учета операций по покупке валюты на бирже за свой счет

Методика учета продажи иностранной валюты клиенту

Проиллюстрируем методику продажи иностранной валюты клиенту на конкретном цифровом примере (используем данные, приведенные выше).

Заключенная сделка на продажу долларов США клиенту отражается так:

Дт47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» - на сумму требований в рублях (по курсу продажи) - 28400 руб.

Кт 47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчету «Обязательства по поставке иностранной валюты» - на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ) - $ 1000 / 28300 руб.

и

Кт 70601810 «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли - продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - 100 руб.

Удовлетворение требований по сделке происходит путем списания рублевого покрытия по курсу продажи с расчетного счета клиента (с соответствующего лицевого счета):

Дт 40702810 «Счета негосударственных коммерческих организаций"

Кт47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - на сумму требований в руб. – 28400 руб.

Исполнение обязательств по сделке в иностранной валюте происходит путем зачисления ее на текущий валютный счет клиента:

Дт 47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 40702840 «Счета негосударственных коммерческих организаций» - на сумму обязательств в инвалюте - $ 1000 / 28300 руб.

Если в качестве клиента выступает банк, то подобные операции будут отражаться в учете аналогичными проводками, но вместо расчетного счета клиента в них будет указан корреспондентский счет банка в расчетно-кассовом центре (РКЦ) 30102810 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", а вместо текущего валютного счета клиента будет фигурировать корреспондентский счет в банке – корреспонденте в иностранной валюте 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах".

Сделки покупки банками иностранной валюты на валютной бирже с расчетами с тот же день (сделки "сегодня") осуществляются на условиях предварительного депонирования средств (т.е. перечисления на биржу рублевого покрытия, необходимого для покупки инвалюты в день, предшествующий торгам). Для этих целей используются два парных счета: активный 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» и пассивный 47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», на которых в разрезе видов валют открываются лицевые счета «Расчеты с валютными биржами».

Зачисление купленной валюты или рублей за проданную валюту производится биржей в день торгов. Утром следующего дня банки, получив выписки со своего корсчета в РКЦ или корсчета в банке – корреспонденте и биржевое свидетельство по исполненной сделке, отражают поступление средств, тем самым сделку, одним операционным днем.

Рассмотрим порядок отражения этих операций в учете на условном цифровом примере: сумма сделки в инвалюте – 1000 долларов США, официальный курс на дату совершения сделки – 28 руб. 30 коп., курс биржи – 28 руб. 35 коп., комиссия биржи – 1 долл. США.

В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рублевое покрытие на покупку иностранной валюты:

Дт 47404810 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» - по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей в рублях»

Кт 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на депонируемую сумму в рублях – 28350 руб.

В день торгов заключенная сделка отражается на лицевых счетах, открываемых по каждой сделке:

Дт 47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» - на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ) - $ 1000 / 28300 руб.

и

Дт 70606810 «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле – продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - на сумму расходов – 50 руб.

Кт 47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчету «Кредиторы по конверсионным операциям» - на сумму обязательств в рублях по курсу сделки – 28350 руб.

Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в рублях:

Дт 47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчету «Кредиторы по конверсионным операциям» - 28350 руб.

Кт 47404810 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» - на сумму обязательств в рублях – 28350 руб.

Формируются требования к бирже в иностранной валюте:

Дт47404840 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» - на сумму требований к бирже в инвалюте - $ 1000 / 28300 руб.

Кт 47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» — по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» — на сумму требований в инвалюте рублях - $ 1000 / 28300 руб.

Удовлетворение требований по сделке происходит при зачислении купленной валюты на корсчет НОСТРО:

Дт30114840 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах» - на сумму купленной валюты - $ 1000 / 28300 руб.

Кт 47404840 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» - на сумму требований к бирже в инвалюте - $ 1000 / 28300 руб.

Удержание комиссии биржи в рублях отражается следующей проводкой:

Дт 70606810 «Расходы» по символу 25201 «Комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями»

Кт 47404810 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» - на сумму комиссии биржи, удержанной в рублях - 28,30 руб.

Дата добавления: 2014-01-20