Учет денежных средств. Согласно Гражданскому Кодексу, платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов

Согласно Гражданскому Кодексу, платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Они осуществляются в форме передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. Нормативным документом, регламентирующим порядок ведения кассовых операций является положение ЦБ РФ от 12.10.2011 года №373/П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ».

Касса - подразделение организации, выполняющее операции с наличными денежными средствами и денежными документами.

В кассе предприятия могут находиться денежные средства и денежные документы, принадлежащие предприятию. Наличные деньги в кассе предприятия могут находиться только в пределах установленного лимита. Эта сумма устанавливается руководителем предприятия. Сумма лимита доводится до обслуживающего банка. Сверх установленного лимита денежные средства должны храниться на счетах. Накопление наличных денег в кассе для предстоящих расходов не допускается. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться в кассе в течение пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с расчетного счета) в дни выдачи заработной платы, стипендий и выплат социального характера.

Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником. Кассир должен быть под расписку ознакомлен с должностными правами и обязанностями. По данному положению кассовые операции могут проводиться и руководителем предприятия. С кассиром заключается договор об индивидуальной материальной ответственности. Руководитель предприятия должен обеспечить условия сохранности денежных средств при их хранении, транспортировке и приведении кассовых операций. Кассир предприятия должен иметь штамп или печать, содержащие реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а так же он должен иметь образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. При наличии у предприятия нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира, при этом передача наличных денег старшим кассиром другим кассирам в течение рабочего дня осуществляется в книге учета принятых и выданных денежных средств. Записи производятся в момент передачи наличных денег. Кассир отвечает за сохранность средств в кассе, правильность и своевременность оформления первичных документов и за ведение кассовой книги.

Прием наличных денег оформляется путем составления приходного кассового ордера. Он подписывается главным бухгалтером и кассиром. Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. Прием должен производиться таким образом, чтобы вноситель денежных средств мог наблюдать за действиями кассира. Параллельно с приходным кассовым ордером заполняется квитанция, она содержит те же реквизиты, что и ПКО (приходный кассовый ордер). Квитанция с оттиском печати и подписями передается вносителю средств и является подтверждением произведенного платежа. Исправления в кассовых документах не допускаются.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности предприятия, оформляется расходным кассовым ордером. Выдача наличных денег для выплаты заработной платы и других выплат оформляется расходным кассовым ордером (РКО), расчетной платежной ведомостью. РКО подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем предприятия. Ведомости должны иметь разрешительные подписи руководителя и главного бухгалтера. Получатель денежных средств по РКО должен предъявить паспорт. Он должен своей подписью подтвердить получение денежных средств сумму с указанием паспортных данных.

Выдача наличных денег подотчетному лицу может производиться по письменному заявлению подотчетного лица (оно составляется в произвольной форме), руководитель предприятия подписывает заявление и указывает срок, на который выдаются наличные деньги. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня окончания срока, на который выдавались денежные средства или со дня выхода на работу, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет, к нему должны прилагаться оправдательные документы. Окончательный расчет с подотчетным лицом будет устанавливаться в срок, установленный руководителем. После утверждения руководителем авансового отчета, соответствующая сумма списывается с материально-ответственного лица.

Расчетно-платежная ведомость закрывается двумя суммами:

- фактически выданными денежными средствами

- суммой, подлежащей депонированию и сдачей в банк

Кассир в произвольной форме составляет реестр депонированных сумм.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости кассир составляет расходный кассовый ордер номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости.

Для учета поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы денег на предприятии ведется кассовая книга. Записи в нее производятся кассиром по каждому ПКО и РКО. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в книге не осуществлялись, то остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка по предыдущей дате. Кассовая книга может оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств. В последнем случае страница должны распечатываться на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Распечатанные листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности и брошюруются не реже одного раза в календарный год. Если книга ведется на бумажном носителе, то до начала записей она брошюруется, страницы нумеруются, книга прошивается, количество страниц подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати. Контроль за ведение кассовой книги возлагается на главного бухгалтера, отчет кассира является основанием для отражения операций по счету 50 «Касса». Учет кассовых операций ведется по активному счету 50 «Касса». Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств в кассе, по дебиту отражается поступление наличных денежных средств, по кредиту их выдача, а так же сдача в банк или инкассаторам для зачисления на расчетный счет.

Отражение в учете поступления денежных средств в кассу организации:

Д50 - К51 - получены наличные денежные средства в кассу с расчетного счета

Д50 - К71 - Сдан остаток подотчетной суммы в кассу

Д50-К73/2 - сумма недостачи и порча имущества внесена наличными в кассу

Д50 - К66,67 - отражено получение наличными краткосрочного или долгосрочного займа

Д50- К75/1 - отражен вклад учредителем в уставный капитал в виде наличных денежных средств

Д50 - К90,91 - получена выручка от покупателей за проданную продукцию и проданные активы

Д70 - К50 - выдана сумма оплата труда наличными

Д60 - К50 - погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками наличными

Д66,67 - К50 - уплачены проценты за пользование заемными средствами, погашены краткосрочные и долгосрочные займы

Д71 - К50 - выдана подотчетная сумма из кассы на хозяйственно-операционные, командировочные и представительские расходы

Д51 - К50 - денежные средства сданы в банк для зачисления на расчетный счет

Д57 - К50 - отражена передача денежных средств инкассаторам или в отделения банков, почтовые отделения, для их зачисления на расчетный счет

Дата добавления: 2014-01-20