Учет расчетов с персоналом по видам начислений на оплату труда

В состав затрат на оплату труда, включаемых в с/с продукции входят:

1. Выплаты за отработанное время и объем выпущенной продукции.

2. Выплаты стимулирующего характера (премии, выплачиваемые как надбавка к основной з/п).

3. Выплаты за неотработанное время (дополнительная з/п, включающая оплату отпусков, льготных часов подростков и кормящих матерей, выполнение гос. обязанностей и другие, предусмотренные ТК РФ).

Отдельно следует учитывать также дополнительные выплаты, включаемые в с/с продукции:

1. Работа в выходные и праздничные дни (не менее чем в двукратном размере).

2. Работа в ночное время (не менее 40% тарифной ставки).

3. Сверхурочные работы (первые два часа в полуторном размере, за последующие – не менее, чем в двукратном).

4. Простои и брак не по вине работника (в размере 50-70% тарифной ставки повременщика).

В себестоимость продукции не включаются следующие виды выплат:

1. Премии, выплаченные за счет чистой прибыли и средств целевого финансирования.

2. Материальная помощь.

3. Беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий.

4. Надбавки к пенсиям.

5. Единовременные пособия.

6. Дивиденды и %, выплачиваемые по акциям.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности

Расчет пособий по временной нетрудоспособности (ПВН) и в связи с материнством осуществляется на основе среднего заработка. В расчет среднего заработка включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица за два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности. При этом в знаменатели фиксированная сумма 730 дней. За первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается пособие за счет средств работодателя, а начиная с четвертого дня за счет ФСС РФ.

ПНВ выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей, либо по всем местам работы.

СДЗ для начисления пособий определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за два года с учетом ограничений в 415 000 рублей (?) за каждый год на 730 дней.

Величина ПВН зависит от страхового стажа работника:

Стаж 8 лет и более – 100%

Стаж 5-8 лет – 80%

Стаж 0,5-5 лет – 60%

Стаж менее 0,5 года – в размере не превышающем МРОТ

Алгоритм расчета ПВН исходя из СДЗ:

1. За каждый год (их два) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.

2. Отдельно каждую из сумм сравниваем с 415 000 рублей (?) и берем в расчет сумму не превышающую 415 000 рублей.

3. Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент трудового стажа.

4. Сумму к выплате определяем путем умножения СДЗ на количество календарных дней нетрудоспособности.

5. Сравниваем сумму пособия с суммой, рассчитанного исходя из МРОТ, и берем максимальную.

Алгоритм расчета ПВН исходя из МРОТ:

1. Определяем СДЗ исходя из МРОТ = МРОТ *24/730

В 2012 = 4611*24/730 =

2. Применяем районный коэффициент (1,15), если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного рабочего дня.

3. Сумму к выплате определяем путем умножения количества календарных дней болезни на СДЗ.

Расчет отпускных пособий:

Для расчета оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск в расчет берется СДЗ. Для расчета СДЗ из расчетного периода исключаются:

1. Нерабочие и праздничные дни установленные законодательством РФ.

2. Дни, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности.

3. Время, когда он находился в отпуске без сохранения з/п.

4. Дни, связанные с прекращением деятельности организации.

5. И другие (18 шт. в ТК РФ).

При оплате дней отпуска в СДЗ включаются:

1. Фактически начисленная з/п по сдельным и по временным расценкам.

2. Премии и другие выплаты стимулирующего характера, включаемые в с/с.

3. Вознаграждения по итогам работы за год в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода.

4. Выплаты среднего заработка за фактически не отработанное время, но предусмотренное ТК РФ (дополнительная з/п).

5. Начисленные отпускные суммарно включаются в ФОТ отчетного месяца только в сумме, которая приходится на дни отпуска отчетного месяца. Выплаченная работнику сумма отпускных, которая приходится на следующий месяц, отражается в данном месяце как выданный аванс.

Сумма отпускных = (Дни отпуска * Сумма з/п за год)/(коэф. * количество месяцев)

Коэф. – среднее количество рабочих дней в месяце.

Коэф. – 5 дней – 29,25

Коэф. – 6 дней – 29,6

9.6. Учет расчетов с персоналом по видам удержаний из з/п

Организация производит различные удержания из начисленной работникам з/п по трудовым, подряда и гражданско-правовым договорам.

Удержания производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ:

1. Обязательные удержания – НФДЛ.

Порядок начисления и удержания НДФЛ определяется 23 главой НК РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходов в виде материальной выгоды. НБ корректируются на величину стандартных налоговых вычетов, которые предусмотрены в следующих размерах:

3000, 500 руб. – для отдельных категорий

Выплаты на детей - пока налоговая база не превысит 280 000 руб. – 1400 на 1 и 2 ребенка; 3 000 – 3 и далее.

При расчете удержаний принимаются во внимание все доходы, не подлежащие налогообложению.

Сумма НДФЛ определяется кумулятивным методом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Удержания по инициативе администрации предприятия (работодателя).

- За брак;

- За невозвращение подотчетных сумм;

- За излишне выплаченные суммы;

- За возмещение материального ущерба;

- В счет погашения полученной ссуды;

- За товары, купленные в кредит;

- За коммунальные платежи;

- И другие.

3. Удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор:

- На выплате алиментов;

- Возмещение вреда, причиненного физическим лицом в результате полной или частичной потери трудоспособности;

- Возмещение имущественного ущерба;

- Возмещение морального ущерба;

- И другие.

4. Удержания за неотработанные дни отпуска, если работник уволился до окончания рабочего года. Удержаний не производится, если работник уволился по следующим причинам:

1. Призыв на военную службу.

2. Перевод работника на другое предприятие.

3. Перевод работника на выборную должность.

4. Уход на пенсию.

5. Направление на учебу.

6. Ликвидация предприятия.

7. И другие.

Дата добавления: 2014-01-20