Тема 4: Документация. Инвентаризация. Техника и формы Бух/учёта

Учёт реализации в счёт полученных авансов.

Составить проводки и определить финансовый результат от реализации в счёт полученных авансов.

а) 1) Получен аванс от покупателя на р/счёт

600.000 ⁼ (⁵¹/_62-2)

2) Начислен НДС с аванса в бюджет

91.525 ⁼ (^62-2/₆₈)

3) Предъявлен счёт – фактура покупателю за реализацию в счёт аванса

720.000 ⁼ (^62-1/_90-1)

4) Сторнирован НДС с аванса

91.525 ⁼ (^62-2/₆₈) (на практике сумму просто записывают красным цветом)

5) Начислен НДС с фактической реализации

109.830 ⁼ (^90-3/₆₈)

6) С/с с реализации продукции

500.000 ⁼ (^90-2/₄₃)

7) Закрытие взаимных расчётов

– на аванс

600.000 ⁼ (^62-2/_62-1)

– доплата покупателю

120.000 ⁼ (⁵¹/_62-1)

8)Финансовый результат

100.000 ⁼ (^90-9/₉₉) (прибыль)

Финансовый результат рассчитывается как: Всё что по Кт (субсчета 90) –– Всё что по Дт (субсчета 90)

62-2		62-1
100.000 ^= 100.000 ^= 600.000 ^=	600.000 ^=		100.000 ^= 100.000 ^= 120.000 ^=	720.000 ^=	600.000 ^= 120.000 ^=

б) 1) Получен аванс от покупателя на р/счёт

720.000 ⁼ (⁵¹/_62-2)

2) Начислен НДС с аванса в бюджет

120.000 ⁼ (^62-2/₆₈)

3) Предъявлен с/ф покупателю за реализацию в счёт аванса

600.000 ⁼ (^62-1/_90-1)

4) Сторнирован НДС с аванса

120.000 ⁼ (^62-2/₆₈)

5) Начислен НДС с фактической реализации

100.000 ⁼ (^90-3/₆₈)

6) С/с с реализации продукции

400.000 ⁼ (^90-2/₄₃)

7) Закрытие взаимных расчётов

– на сумму фактической поставки

600.000 ⁼ (^62-2/_62-1)

– на сумму возврата неиспользованного аванса

120.000 ⁼ (^62-2/₅₁)

8)Финансовый результат

(600.000-100.000-400.000) 100.000 ⁼ (^90-9/₉₉) (прибыль)

62-2		62-1
120.000 ^= 120.000 ^= 600.000 ^= 120.000 ^=	720.000 ^=		120.000 ^= 120.000 ^=	600.000 ^=	600.000 ^=

1. Документирование хозяйственных операций.

2. Инвентаризация. Её виды. Значение и порядок проведения.

3. Виды и формы учётных регистров. Техника реализации учётной информации. Способы исправления ошибочных записей.

4. Современные формы ведения бух/учёта, их особенности в малых предприятиях.

 Документирование хозяйственных операций.

В соответствии со п.1, ст.9 ФЗ “О Бух/учёте ”все ХО проводимые организацией должны оформляться соответствующими документами. Эти документы считаются первичными и служат основанием для ведения бух/учёта.

Первичный документ – оформленное надлежащим образом письменное свидетельство совершения ХО-ии, раскрывающее её (хоз/операции) содержание, придающее ей (операции) юр. силу.

Основной нормативно-правовой базой функционирования документов в РФ является:

(1) ГК (часть 1,2)

(2) ФЗ “О Бух/учёте” № 129-ФЗ от 21.11.1996г. (с изменениями и дополнениями)

(3) Положение об учёте и отчётности в РФ Приказ МинФина РФ № 34-н от 29.июля.1998г.

(4) Положение о документах и документообороте в бух/учёте. МинФина СССР №105 от 29 июля 1983г. Применяется в части не противоречащей действующему законодательству.

(5) Постановление ГосКомСтата РФ “Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации” № 71-а от 30 октября 1997г. (и иные отраслевые альбомы ГосКомСтата)

Бухгалтерская документация классифицируется по следующим признакам:

1) по назначению:

- распорядительные (приказной характер) – документ административный (чек, доверенность (на получение груза, ТМЦ))

- оправдательный (приходный кассовый ордер, авансовый отчёт)

- документы бухгалтерского оформления (налоговые расчёты, таблица распределения косвенных расходов и т.п.)

- комбинированные (платёжная ведомость, расходный кассовый ордер) (оправдательные и распорядительные одновременно)

2) по порядку формирования:

- первичные (кассовые ордена) – в первый раз фиксирует Х.О.

- сводные

3) по форме составления:

- унифицированные (документы составленные на бланках).

- прочие (разработанные бухгалтером самостоятельно).

4) по способу заполнения:

- разовые – заполняются в один приём сразу от начала, до конца документа (кассовые ордена, накладная, платёжное поручение)

- накопительные – в течении месяца заполняются постепенно (до 1 года) (отчёт кассира, лицевые счета)

5) по способу заполнения:

- ручные

- машинные

Как правило, в организациях, использующих компьютерную технику, первичные документы создаются в электронной форме, затем распечатываются на принтере, подписываются и поступают в бухгалтерию уже на бумажном носителе. А могут ли сами компьютерные файлы быть использованы в качестве оригиналов первичных документов?

Хотя п.7 ст.9 Закона "О бухгалтерском учете" допускал существование оригинала первичного документа на "машинном носителе информации" (должны быть распечатаны только его копии), требование наличия личной подписи до самого последнего момента не позволяло использовать такую возможность.

Однако с принятием Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" положение изменилось. Закон обеспечил правовые условия использования электронной цифровой подписи (ЭЦП) в электронных документах. При соблюдении установленных Законом правил, электронная цифровая подпись в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе.

Таким образом, в 2002 году появилась возможность создания и использования электронных первичных бухгалтерских документов, удовлетворяющих всем требованиям действующего законодательства. К сожалению, вступившего в силу Закона "Об электронной цифровой подписи" еще недостаточно для того, чтобы реализовать такую возможность: при создании ключей ЭЦП требуется применение только сертифицированных программных средств, которыми предприятие обеспечивает себя самостоятельно.

Бухгалтерские документы должны оформляться в момент свершения операций, или непосредственно по её окончании.

Круг лиц имеющих право подписи документов только с согласия лиц их составивших и подписавших.

Исключением из этого правила являются денежные и банковские документы, в которых вообще не должно быть исправлений.

Для придания документу юр. силы он должен содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа

2) дата составления

3) наименование организации, от имени которой составлен документ (штамп угловой на практике)

4) содержание операции (текст) и её измерители (в том числе денежные).

5) Подписи ответственных лиц с их наименованием их должностей и расшифровкой фамилий.

Все документы принимаются к бух/учёту, если они составлены по форме бланка утверждённого ГосКомСтатом.

В тех случаях, когда документ не утверждён ГосКомСтатом бухгалтер разрабатывает его форму самостоятельно, с использованием юр. реквизитов.

За качество оформления документов и их содержание несут ответственность лица их составившие и подписавшие.

Вся документация хранится в организации по срокам установленным государством, но не менее 5 лет.

Ответственность за организацию и хранение документов несёт руководитель.

Документы могут быть изъяты из организации налоговыми и правоохранительными органами на основании их постановлений (могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.)

Процесс оформления бух/документации, наз. документированием ХО-ций. При этом в организации должен утверждаться на долговременной основе график документооборота, который прилагается к приказу по учётной политике.

Сам процесс документирования состоит из следующих этапов:

1) создание документа

2) проверка (арифметическая и юридическая)

3) обработка документа:

a. перевод натуральных и трудовых измерителей в денежный – таксировка (в переводе «расценка»)

b. группировка документов по однородному признаку

c. составление бух/проводок – контировка

4) передача в архив

Документооборот – отдельные стадии движения документа.

‚ Инвентаризация. Её виды. Значение и порядок проведения.

В соответствии со ст.12 ФЗ “О Бух/учёте”, каждая организация независимо от формы собственности и вида деятельности обязана не менее одного раза в год и не ранее 1-го октября проводить полную инвентаризацию своего имущества, расчётов и обязательств для подтверждения достоверности своей бух/отчётности.

Инвентаризация – проверка фактического наличия МатЦенностей и денежных средств в местах их хранения и эксплуатации

При этом основными задачами являются:

1) Выявление фактических данных об имуществе, денежных средствах и обязательствах организации.

2) Проверка условий хранения МатЦенностей и денежных средств (проверяем техническую укреплённость)

3) Выявление неходовых, залежалых товаров и испорченного имущества

4) Проверка правильности работы весоизмерительных приборов

5) Проверка работы с Мат.Ответственными лицами и наличие договоров и Мат.Ответственности.

В ФЗ “О Бух/учёте” определяются случаи обязательного проведения инвентаризации:

1) один раз в год перед составлением годового отчёта

2) при реорганизации предприятия

3) при передаче имущества в аренду

4) при смене Мат.Ответственных лиц

5) в случаях произвольных аварий, военных действий, стихийных бедствий – форс мажорные.

6) Иные случаи установленные законодательством.

Различают инвентаризации:

# Полные и частичные

# Плановые и внеплановые (разновидность есть внезапная)

Ежегодно бухгалтер разрабатывает, а руководитель утверждает график проведения инвентаризации по подразделениям и Мат.Ответственным лицам.

Порядок проведения инвентаризации устанавливается Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и обязательств. (Приказ МинФина 349 от 13 июня 1995г.). Т.О. – Процесс инвентаризации управляем

Порядок:

На дату инвентаризации мат./ответственные лица обязаны сдать в бухгалтерию мат./отчёт с приложением к нему, приходных и расходных документов.

Для проведения инвентаризации приказом по предприятию назначается комиссия во главе с руководителем, гл. бухгалтером или их заместителем.

Комиссия проводит проверку путём подсчёта или взвешивания мат./ценностей.

В результате проверки комиссия заполняет инвентаризационную опись (показатели 2-х видов: фактические и данные в бух/учёте)

Инвентаризационная опись должна содержать сведения о фактическом наличии ценностей и данные бух/учёта по этим ценностям.

В результате по каждой позиции можно определить недостаток или излишки.

По окончании проверки мат./ответственное лицо заполняет расписку, о том, что – все ценности проверенные в его присутствии и нет претензий к работе комиссии.

В таком виде инвентаризационная опись сдаётся в бухгалтерию, где на её основе оформляется ведомость учёта результатов инвентаризации. В эту ведомость записываются только отклонения от данных бух/учёта.

Руководитель организации должен принять решение по каждому факту расхождений. При этом с мат./отв./лиц по каждому факту недостач или излишков берётся письменное объяснение.

Выявленные излишки должны быть оприходованы:

- для материалов в Дт(10)

- у кассира в Дт(50) – Кт(91)

- для товаров в Дт(41)

А далее эта сумма облагается налогом, т.к. излишек считается как прибыль.

На сумму выявленной недостачи:

Дт (94) – Кт (10, 41, 50…)

Счёт (94) – не имеет места в балансе, поэтому порядок взыскания недостачи должен быть утверждён руководителем, до составления ближайшего бух/баланса.

В первую очередь списывают недостачи по товарам и материалам, по которым МинТорговли установлены нормы естественной убыли (способность любого товара портится без вмешательства человека).

Дт(20, 44, | 25 или 26 |) – Кт(94)

Если обнаружена недостача сверх норм естественной убыли или на недостающий товар таких норм не установлено, то недостача списывается в “начёт” (денежный начёт) виновному лицу.

Дт(73) – Кт (94) ( счёт 73 в данном случае активный )

Погашение недостачи виновными лицами производится в соответствии с приказом по предприятию, либо через кассу

Дт(50) – Кт (73)

, либо удержанием из з/пл.

Дт(70) – Кт (73)

Если факт вины мат./отв./лица не установлен или в иске отказано судом, то недостача списывается на финансовый результат предприятия.

Дт(91) – Кт(94)

По решению руководителя, недостача с виновного лица, может быть взыскана по рыночной стоимость. В этом случае разница между розничной и балансовой стоимостью недостающих ценностей будет учитываться на счёте (98) (доходы будущих периодов). А после получения возмещения от виновного лица, эта сумма будет списана на финансовые результаты.

Прим:

По результатам инвентаризации выявлена их недостача на 2.500 ⁼. По решению руководителя недостача погашается через кассу по рыночной стоимости материалов 3.000 ⁼

1) Выявлена недостача

Дт (94) – Кт (10) 2.500 ⁼

2) Относится недостача на виновное лицо

Дт (73) – Кт (94) 2.500 ⁼

Дт (73) – Кт (98) 500 ⁼

3) Получено в кассу за недостачу

Дт (50) – Кт (73) 3.000 ⁼

4) списывается разница в ценах на финансовый результат

Дт (98) – Кт (91) 500 ⁼

ƒ Виды и формы учётных регистров. Техника реализации учётной информации. Способы исправления ошибочных записей.

В соответствии со ст. 10 ФЗ “О Бух/учёте ”, кроме первичных документов каждая организация должна иметь учётные регистры, для обобщения первичной информации.

Учётные регистры – разграфлённые таблицы приспособленные для бух/записей.

Учётные регистры классифицируются по следующим признакам:

1) по внешнему виду:

a. бух книги

b. карточки

c. ведомости

d. машинные носители (магнитных лентах, дисках, дискетах)

2) по способу графления (по строению):

a. параллельные

b. последовательные

c. комбинированные

3) по объёму содержания:

a. синтетические (кассовая книга)

b. аналитические (карточки складского учёта материалов)

c. комбинированные

4) по назначению (по характеру регистрации):

a. хронологические – в календарной последовательности (книга хоз-ных операций; кассовая книга)

b. систематические

5) по способу записи:

a. ручные

b. машинные

В соответствии со ст.10 ФЗ “О бух/учёте” содержание учётных регистров является коммерческой тайной

В соответствии с постановлением правительства РФ № 35 от 5 декабря 1991г. (с изменениями от 3.10.2002г.) установлен перечень документов и регистров, которые коммерческой тайной не являются:

1) учредительные документы организации (устав и учредительный договор или решение о создании предприятия)

2) документы, дающие право на осуществление определённых видов деятельности (патенты, лицензии, свидетельства);

3) бух/отчётность организации (баланс и приложения);

4) формы налоговой отчётности организации (декларация);

5) сведение о численности работников предприятия, условиях и труда, з/пл, наличии свободных рабочих мест;

6) сведения о загрязнениях окружающей среды;

7) сведения об участии администрации предприятия в деятельности других организаций;

8) и т.д…

Способы регистрации учётной информации, называются техникой бух/учёта.

В практике применяются следующие способы:

1) линейный (в одну строку, напр. з/пл. ( ФИО | | | )

2) шахматный (в строке и соответствующем столбце)

3) хронологический

4) систематический

В учётных регистрах возможны ошибка, которые можно исправить следующими способами:

1) КОРРЕКТУРНЫЙ – предназначен для исправления текстовой части документов, кроме денежных (документы по кассе и банковские, платёжные поручения, но в самой кассовой книге можно).

При этом зачёркивается одной прямой линией, а рядом или в примечании «исправленному верить», «исправлено», «зачёркнутое не читать».

При этом исправление подтверждается подписью должностного лица с расшифровкой фамилии и датой

2) «КРАСНОЕ СТОРНО» (сторнированная запись). Применяется для исправления бух/проводок при этом на счетах с неправильной корреспонденцией красным пишется сумма подлежащая исправлению (или число пишется в рамочке). Записи сделанные красным подлежат вычитанию. После этого делается правильная запись на счетах и исправление оговаривается.

Дата добавления: 2014-01-11