Оборотные ведомости по синтетическим счетам и их контрольной значение

После сведения данных аналитического учета приступают к проверке правильности записей на всех синтетических счетах. Для этого составляют оборотную ведомость по счетам синтетического учета за отчетный месяц (период). В ведомости записывают наименование всех счетов, начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты, конечное сальдо. По всем этим показателям подсчитывают итоги. В результате в ведомости должны получить три пары одинаковых итогов (три пары равенства): равенство итогов начальных остатков; равенство итогов оборотов; равенство итогов конечных остатков. Обязательное равенство трех пар итогов ведомости объясняются следующим.Сумма дебетовых остатков на начало месяца и сумма аналогичных кредитовых остатков по всем счетам взяты соответственно из актива и пассива баланса, где они были равны между собой. Следовательно, в оборотной ведомости эти суммы должны быть не только равны между собой, но и равны сумме баланса на начало месяца. Итог дебетовых оборотов по всем синтетическим счетам должен равняться итогу кредитовых оборотов по этим же счетам вследствие принципа двойной записи. Этот итог также должен быть равен итогу регистрационного журнала хозяйственных операций за месяц. Равенство дебетовых остатков по всем счетам на конец месяца и аналогичных кредитовых остатков вытекает из первых двух пар равенства. Дебетовые остатки по счетам из оборотной ведомости заносятся в актив нового баланса на конец месяца, а кредитовые остатки в пассив баланса. Итоги актива и пассива баланса, как известно, должны быть равны между собой.

Таблица — Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Код счета	Наименование счета	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства	305 000 000	-	-	-	305 000 000	-
	Амортизация основных средств	-	49 700 000	-	500 000	-	50 200 000
	Материалы	14 000 000	-	5 800 000	9 600 000	10 200 000	-
	Основное производство	6 000 000	-	40 200 000	38 300 000	7 900 000	-
	Готовая продукция	40 990 000	-	42 960 000	25 330 000	58 620 000	-
	Касса	300 000	-	24 000 000	23 800 000	500 000	-
	Расчетные счета	59 700 000	-	81 000 000	76 200 000	64 500 000	-
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4 200 000	18 690 000	35 890 000	19 920 000	6 000 000	4 520 000
	Расчеты по налогам и сборам	-	5 000 000	5 000 000	12 000 000	-	12 000 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	16 800 000	16 800 000	45 000 000	-	45 000 000
	Уставный капитал	-	300 000 000	-	-	-	300 000 000
	Доходы и расходы по текущей деятельности	-	-	90 000 000	90 000 000	-	-
	Прибыли и убытки (прибыль)	-	40 000 000	-	1 000 000	-	41 000 000
	Итого	430 190 000	430 190 000	341 650 000	341 650 000	452 720 000	452 720 000

Дебет и кредит в итогах сальдо и оборотов попарно равны

Оборотная ведомость по синтетическим счетам (оборотный баланс) обеспечивает контроль соблюдения принципа двойной записи. На основе равенства итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам и обеспечивает проверку правильности выведения конечных остатков и обеспечение правильности и возможности составления сальдового баланса (сальдовый баланс – это обычный бухгалтерский баланс, в котором приведены только сальдо по счетам).

В системе бухгалтерского учета, наряду с оборотной ведомостью простой формы используют шахматную оборотную ведомость (шахматку). Шахматная оборотная ведомость получила свое название от шахматного принципа построения самой таблицы ведомости, когда по графам и строкам записываются одни и те же синтетические счета. Основное достоинство шахматной оборотной ведомости является представление дебетовых и кредитовых оборотов каждого счета в разрезе корреспондирующих счетов, что позволяет определить экономическую суть или смысл хозяйственных операций (таблица)

Провести оборотную ведомость шахматной формы

Тема 7 Классификация счетов бухгалтерского учета

1. Классификация счетов и её значение, основные признаки классификации.

Дата добавления: 2014-01-20