Обработка выписок банка

Вопрос 2. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету в банке.

Инвентаризация кассы.

Учет кассовых операций.

Кассовая книга

Все приходные и расходные кассовые ордера записываются кассиром в кассовую книгу. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей. Отрывная часть листа заполняется под копирку и служит отчетом кассира. В конце рабочего дня к нему прикладываются кассовые ордера и передаются в бухгалтерию для проверки и записи бухгалтерских проводок в учетных регистрах. Исправления в кассовой книге заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Для учета кассовых операций применяется счет 50 «Касса» - активный, денежный. Поступление денег в кассу отражается по Дебету сч.50:

Д 50 К 90/1 - получена в кассу выручка

Д 50 К 51 - получены деньги в кассу с расчетного счета

Д 50 К 71 - внесен в кассу остаток аванса подотчетным лицом.

Выдача денег из кассы отражается по Кредиту счета 50:

Д 70 К 50 - выдана зарплата из кассы

Д 71 К 50 - выдан аванс подотчетному лицу

Д 51 К 50 - сданы деньги из кассы на расчетный счет

Инвентаризация денежных средств в кассе проводится комиссией, назначенной руководителем. Перед началом инвентаризации кассир в присутствии комиссии записывает в кассовую книгу все приходные и расходные кассовые документы и выводит остаток на момент инвентаризации. После этого с кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы отражены в учете и не оприходованных или не списанных в расход денег нет. Затем кассир в присутствии комиссии пересчитывает деньги и денежные документы, о чем делается запись в акте инвентаризации. С кассира берется расписка о том, что инвентаризация проведена в его присутствии, онпретензий к комиссии не имеет.

В результате инвентаризации могут быть выявлены излишек или недостача. С кассира берется объяснительная о причинах отклонений. По результатам инвентаризации составляются проводки:

выявлен излишек денег в кассе: Д 50 К 92/1

выявлена недостача денег в кассе: Д 94 К 50

недостача отнесена на виновное лицо Д 73/2 К 94

внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу Д 50 К 73/2

Денежные средства организации обязаны хранить в банке на расчетном счете. Операции по движению денежных средств на расчетном счете оформляются следующими документами:

1.Чек (Оформляется для получения наличных денег с расчетного счета в кассу)

2.Объявление на взнос наличными (Оформляется для сдачи наличных денег из кассы на счет в банке)

3.Платежное поручение, платежное требование, платежное требование - поручение (для осуществления безналичных перечислений)

4.Мемориальный ордер (если получателем средств или плательщиком является банк: списание комиссионного вознаграждения, зачисление процентов)

В банковских документах не допускаются помарки, исправления, срок их исполнения - 10 дней. Порядок заполнения платежных документов регламентируется Инструкцией о банковском переводе.

Банк сообщает своему клиенту о движении средств на счете путем предоставления выписки со счета. Выписка выдается за те дни, когда были операции по счету. В выписке указываются: дата выписки, дата предыдущей выписки, остаток средств на счете на начало дня. операции по счету (указывается № р/ч, с которого получены средства или куда перечислены, № платежного документа и сумма операции). К выписке прилагаются первичные документы, на основании которых были зачислены или списаны денежные средства.

Бухгалтер должен обработать выписку, т.е. по каждой сумме нужно подобрать соответствующий документ и на основании его содержания проставить корреспонденцию счетов. Особенностью выписки является то, что она составляется банком от своего имени, и для организации будет читаться наоборот: Суммы в дебете выписки означают списание средств со счета (кредит сч.51), а в Кредите выписки - зачисление средств на счет (Дебет сч.51).

На основании выписок банка бухгалтер отражает операции по движению денег на р/сч в учете. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет» - активный, денежный. По Дебету отражается зачисление, внесение денежных средств на р/счет:

Д 51 К 90/1, 62 - на р/сч получена выручка от реализации продукции

Д 51 К 66 - на р/сч зачислен краткосрочный кредит банка

Д51 К 75 - на р/сч зачислены средства от учредителей и др.

По Кредиту отражается списание, перечисление денежных средств с расчетного счета:

Д 60 К 51 -оплачено поставщику с р/сч

Д 68 К 51 - перечислены налоги

Д 66 К 51 - погашен краткосрочный кредит банка и др.

Дата добавления: 2014-01-20