Вопрос 23. Виды валютных счетов. Учет операций по текущему валютному счету

Для осуществления операций с иностранной валютой организация открывает в банке текущий валютный счет по каждой валюте. В банке могут открываться следующие виды валютных счетов: 1. Текущий валютный счет (используется для операций с валютой, которая полностью принадлежит данной организации)

2. Транзитный валютный счет (Банк открывает его самостоятельно при первом поступлении валютной выручки в адрес организации. Транзитный счет предназначен для контроля за источниками поступления валютной выручки и обязательной продажей части валютной выручки на внутреннем валютном рынке). Валютная выручка, поступившая в адрес организации, зачисляется банком на транзитный валютный счет. Не позднее 7 рабочих дней необходимо осуществить распределение валютной выручки и обязательную продажу части валютной выручки (30%).

Для осуществления обязательной продажи в течение 7 рабочих дней со дня поступления валюты на счет в банк необходимо представить:

- реестр распределения валютной выручки

- платежное поручение на перечисление 30% выручки для продажи

- платежное поручение на зачисление оставшейся части выручки на текущий валютный счет

3. Специальный валютный счет (для хранения валюты, приобретенной на определенные цели и

контроля за ее целевым использованием). Для покупки валюты в банк предоставляется заявка на покупку валюты и копии документов, подтверждающих необходимость покупки, а также платежное поручение для перечисления белорусских рублей для покупки валюты. Приобретаемая валюта зачисляется на специальный валютный счет и должна быть использована по целевому назначению в течение 7 рабочих дней со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет. Если приобретенная валюта не использована в установленный срок, то организация обязана произвести ее обратную продажу.

Учет операций по валютным счетам ведется по счету 52. Счет активный, по дебету отражается зачисление валюты на счет, по кредиту списание, перечисление валюты со счета. К счету 52 могут открываться субсчета по видам счетов. Могут открываться субсчета второго порядка по видам валют.

Операции по движению средств на валютном счете оформляются следующими документами:

-платежное поручение; платежное требование (для безналичных перечислении)

-мемориальный ордер (если плательщиком или получателем средств является банк, например, при списании комиссионного вознаграждения)

-заявка на получение наличной валюты в кассу

Периодически банк сообщает клиенту о движении средств на валютном счете путем предоставления выписки со счета. В выписке наряду с реквизитами, аналогично расчетному счету, отражается дополнительно курс НБ РБ на дату предыдущей выписки, курс НБ РБ на дату текущей выписки и первой строчкой выписки показывается сумма курсовой разницы на дооценку остатка валюты на счете. Банк составляет выписку от своего имени, поэтому суммы, которые записаны в дебете выписки, означают списание валюты со счета (кредит счета 52), а суммы в кредите выписки -зачисление валюты на счет(дебет счета 52). Суммы в выписке показываются в валюте и в рублевом эквиваленте. К выписке подбираются платежные документы, подтверждающие операции. На основании выписок банка заполняются регистры синтетического учета операций по валютным счетам.

Д 52/транзитный К 90/1,62 - зачислена выручка на транзитный валютный счет

Д 52/текущий К 52/транзитный - на текущий счет зачислена валюта после распределения с транзитного счета

Д 52/текущий К 50/4 -сдана из кассы валюта на валютный счет

Д 60 К 52/текущий -перечислено поставщикам за товары, работы, услуги или аванс

Д 50/4 К 52/текущий -получена валюта в кассу

Д 52/1 К 98/5 -на положительную курсовую разницу по переоценке остатка валюты на счете

Д 98/5 К 52/1 -на отрицательную курсовую разницу по переоценке остатка валюты на счете

Вопрос 24. Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам за пределы Республики Беларусь.

Для направления работника в заграничную командировку необходим приказ руководителя, приглашение зарубежной фирмы (если есть), задание на командировку. Работнику выдается командировочное удостоверение. Также ему необходимо выдать аванс на покрытие командировочных расходов:

1. проезд (туда и обратно);

2. расходы по найму помещения (в пределах установленных норм);

3. суточные (по норме).

Если командировка на автомобиле, то в расчет включается (вместо проезда) расход топлива по маршруту с учетом груза, дорожные и страховые сборы, расходы на обслуживание машины.

Возмещению подлежат также расходы на оформление паспортов и виз, на медицинское страхование, комиссионные по обмену валют и др.

Для получения валюты на командировку, в банк предоставляется расчет аванса. Валюта получается в банке и приходуется в кассу.

Получена валюта в кассу с валютного счета: Д 50/4 К 52.

Выдана валюта из кассы подотчетному лицу на командировку: Д 71 К 50/4.

По возвращении из заграничной командировки работник в течение трех рабочих дней(исключая день возвращения) должен представить отчет об израсходованных суммах(авансовый отчет) с приложенными оправдательными документами. В течение 2 недель (14 календарных дней) представляется отчет о проделанной работе.

Расходы по проезду и провозу багажа возмещаются на основании предъявленных документов.

Суточные возмещаются в соответствии с действующими нормами.

Возмещение суточных производится:

1. При проезде по территории РБ - в белорусских рублях по белорусским нормам

2. За время пребывания за границей - в иностранной валюте по нормам страны назначения

3. При проезде транзитом через несколько стран, в случае остановки более суток, возмещение суточных и расходов по найму помещения производится по нормам страны, в которой работник остановился проездом

4. За день пересечения границы при выезде из РБ - по норме страны назначения в иностранной валюте

5. За день пересечения границы при возвращении в РБ - по нормам РБ в белорусских рублях

6. При выезде в командировку и возврате в тот же день суточные возмещаются в размере 50% от нормы страны назначения

7. Если иностранная сторона обеспечивает работника одноразовым питанием, то суточные возмещаются в размере 70% от нормы, двухразовым - в размере 30% от нормы.

Расходы по найму помещения возмещаются только по предъявленным документам. Суточные расходы и расходы по найму помещения нормируются. Нормы устанавливает Министерство финансов для каждой страны. По приказу руководителя такие расходы могут возмещаться сверх установленных норм, однако они не относятся на себестоимость. Также сумма возмещенных расходов сверх норм считается дополнительным доходом работника и облагается такими же налогами и отчислениями, что и заработная плата.

Расходы в авансовом отчете указываются в валюте и переводятся в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату утверждения отчета. Авансовый отчет утверждается руководителем.

На основании авансового отчета бухгалтер должен сделать записи в учете.

Предварительно необходимо выяснить, изменялся ли курс НБ РБ по валютам с момента выдачи аванса на командировку. Если курс изменился, то проводится переоценка дебиторской задолженности (на сумму выданного аванса) по счету 71 на сумму курсовой разницы:

Д 71 К 50/4 -сумма выданного аванса в валюте

Д25,26 К 71/2-утвержден авансовый отчет по командировке

общепроизводственного, хозяйственного назначения

Курсовая разница = (курс на дату утверждения отчета - курс на дату выдачи аванса)* сумму аванса в валюте

Д 71 К 98/5 -на сумму положительной курсовой разницы

Д 98/5 К 71 -если курсовая разница отрицательная

Вопрос 25. Виды фондов, источники их образования, целевое назначение. Отражение в учете операций по формированию и использованию фондов организации

Фонды - это собственные источники средств организации. Фонды могут быть образованы за счет взносов учредителей (уставный фонд), нераспределенной прибыли (резервный, фонд накопления, потребления), прироста стоимости имущества (добавочный фонд).

Учет уставного фонда.

Уставный фонд представляет собой совокупность вкладов учредителей при создании организации. Уставный фонд формируется путем долевых взносов учредителей или путем распространения акций. Размер уставного фонда фиксируется в учредительных документах и регистрируется в установленном порядке.

Вкладом УФ могут быть денежные средства, ценные бумаги и другие ценные вещи или имущественные права, имеющие денежную оценку. Имущество, вносимое в виде не денежного вклада, подлежит экспертной оценке.

Учет УФ ведется на счете 80. Счет пассивный. Сальдо по счету должно соответствовать размеру УФ, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании УФ, а в случаях увеличения и уменьшения фонда - после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. По кредиту счета отражается формирование и увеличение УФ, а по дебету уменьшение УФ.

После регистрации организации на сумму УФ делается проводка: Дебет 75/1 Кредит 80

Фактическое поступление вкладов отражается: Дебет 51, 52, 08, 10, 41 Кредит 75/1

Учет добавочного фонда.

В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, учет добавочного фонда ведется на счете 83.

Предусмотрено 2 вида сумм, учитываемых на счете 83 «Добавочный фонд»:

-суммы переоценки стоимости внеоборотных и оборотных активов:

-суммы разницы между продажной о номинальной стоимостью акций, вырученных в процессе формирования УФ акционерного фонда (эмиссионных доход).

При проведении переоценки основных средств прирост их первоначальной стоимости в отражается записью:

Дебет 01 Кредит 83

Прирост в результате переоценки суммы амортизации основных средств отражается:

Дебет 83 Кредит 02

Эмиссионный доход акционерного общества отражается следующим образом:

1. Полученные денежные средства в оплату акций:

Дебет 51 Кредит 75/1

2. Отражается сумма уставного фонда на номинальной стоимости акций:

Дебет 75/1 Кредит 80

3. Отражается сумма эмиссионного дохода (разница между продажной и номинальной стоимостью акций):

Дебет 75/1 Кредит 83/3

Учет резервного фонда.

Резервный фонд создается за счет нераспределенной прибыли. Учет резервного фонда ведется по счету 82 «Резервный фонд». Счет пассивный. По кредиту отражается формирование резервного фонда, а по дебету - его использование. Резервный фонд создается для:

-обеспечения выплаты работникам зарплаты, гарантийных и компенсационных обязательств (в случае банкротства или ликвидации организации)

-обеспечения выплаты дивидендов по привилегированным акциям (в случае, когда по итогам отчетного года прибыли окажется недостаточно или организацией будет получен убыток).

- для покрытия убытка

Формирование резервного фонда за счет нераспределенной прибыли отражается:

Дебет 84 Кредит 82

Использование резервного фонда отражается:

1. на покрытие убытка отчетного года: Дебет 82 Кредит 84

2.начислена зарплата за счет резервного фонда: Дебет 82 Кредит 70

3.начислены дивиденды учредителям за счет резервного фонда Дебет 82 Кредит 75/2

Вопрос 26. Виды резервов, источники их образования, целевое назначение. Отражение в учете операций по формированию и использованию резервов организации.

Учет р езе рвов предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в себестоимость продукции организации имеют право создавать резервы предстоящих расходов.

Учет резервов предстоящих расходов ведется на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Счет пассивный. По кредиту отражается формирование резервов, а по дебету их использование.

К таким резервам относятся:

1.Резерв на оплату отпусков.

Резерв создается путем ежемесячных отчислений, включаемых в затраты производства.

Для расчета суммы отчислений в резерв определяется % расходов на оплату отпусков в общем фонде заработной платы.

% отчислений = Плановый фонд з/платы за отпуск * 100

Плановый общий фонд з/платы

Сумма ежемесячных отчислений в резерв = 3/плата за месяц * %отчислений /100

На сумму отчислений в резерв (создание резерва) делается запись: Д 20 (23,25) К 96

При начислении заработной платы за отпуск (использование резерва):Д 96 К 70

Если резерв создается с учетом отчислений в ФСЗН, то отчисления в ФСЗН от зарплаты за отпуск производятся также за счет резерва.

Дата добавления: 2014-01-20