Вопрос 27. Уставный фонд, его назначение, порядок формирования и учет. Расчеты с учредителями

Учет резерва по сомнительным долгам

Резерв на ремонт основных средств.

Образование резерва на ремонт основных средств происходит путем ежемесячных отчислений. Сумма отчислений определяется исходя из сметной стоимости ремонта.

Образование резерва отражается Д 23, 25, 26 К 96;

Используется резерв при проведении ремонтов. При этом затраты на ремонт списываются за счет ранее созданного резерва.

Д 96 К 60 - получен счет подрядчика за выполненные ремонтные работы (без НДС)

Д 18/3 К 60 - на сумму НДС

Д 96 К 10, 23, 70, 69... списаны расходы по ремонту (при хозяйственном способе, т.е. выполненному собственными силами)

Могут также создаваться резервы расходов на гарантийный ремонт и обслуживание, резерв на выплату квартальных премий руководителям и специалистам, резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет и др. в соответствии с учетной политикой организации.

По окончании года необходимо провести инвентаризацию резервов. С этой целью сравнивают суммы образованного резерва и использованного, т.е. дебетовые и кредитовые обороты счета 96. Если остался неиспользованный резерв, то оставшуюся сумму необходимо сторнировать.

Путем включения в состав операционных расходов сумм сомнительных долгов может создаваться резерв по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в установленный строк и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв создается по задолженности покупателей за продукцию, по которой истекают сроки исковой давности. Он создается на основе результатов проведенной организацией в конце квартала или отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности покупателей.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга.

Учет резерва ведется на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам". Аналитический учет по этому счету ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв. По кредиту отражается образование резерва, а по дебету - его использование.

Д 91/2 К 63 - образование резерва.

Д 63 К 62 - списание долга по истечении срока исковой давности за счет резерва

При этом списанная в убыток сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и появлением возможности для ее взыскания.

Уставный фонд является источником собственных средств и представляет собой совокупность вкладов учредителей при создании организации. Уставный фонд формируется путем долевых вносов учредителей или путем распространения акций.

Размер уставного фонда фиксируется в учредительных документах и регистрируется в установленном порядке.

Вкладом в уставный фонд могут быть денежные средства, ценные бумаги и другие вещи или имущественные права, имеющие денежную оценку. Имущество, вносимое в виде не денежного вклада в уставный фонд, подлежит экспертной оценке.

Учет уставного фонда ведется на счете 80. Счет пассивный. Сальдо по счету должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного фонда, а в случаях увеличения и уменьшения фонда - после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. По Кредиту счета отражается формирование и увеличение уставного фонда, а по дебету-уменьшение уставного фонда.

Учет расчетов с учредителями ведется на активно-пассивном счете 75. К нему открываются субсчета:

75/1 - расчеты по вкладам в уставный фонд

75/2 - расчеты по выплате доходов

По дебету счета 75/1 отражается возникновение дебиторской задолженности по вкладам в уставный фонд, а по кредиту - ее погашение при внесении вкладов.

По кредиту счета 75/2 отражается возникновение кредиторской задолженности перед учредителями по дивидендам, а по дебету - ее погашение при выплате дивидендов.

После регистрации организации на сумму уставного фонда делается проводка:

Д 75/1 К 80

Фактическое поступление вкладов отражается:

Д 51,52, 08, 10,41 К 75/1

Увеличение УФ может происходить при вступлении новых учредителей, при направлении на увеличение уставного фонда нераспределенной прибыли.

При вступлении нового учредителя составляются следующие бухгалтерские записи:

Новый учредитель вносит свою долю в уставный фонд Д 51 К75/1

На эту сумму увеличивается уставный фонд Д 75/1 К 80

При направлении нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда составляются проводки:

Д 84 К 75/1 увеличиваются доли учредителей

Д 75/1 К80 увеличивается уставный фонд

Начисление дивидендов учредителям за счет нераспределенной прибыли отражается: Д 84 К 75/2

Если учредитель является физическим лицом, то необходимо из начисленной суммы удержать подоходный налог по ставке 15%: Д75/2 К 68

Перечислены дивиденды учредителю с расчетного счета: Д 75/2 К 51

В конце года сумму уставного фонда сравнивают с суммой чистых активов организации (активы за минусом обязательств). Если сумма чистых активов окажется меньше уставного фонда, то необходимо уменьшить уставный фонд до величины чистых активов.

Дата добавления: 2014-01-20