Аудит кассовых операций. Ценности и документы , находящиеся в хранилище, учитываются на соответствующих балансовых счетах:

Ценности и документы, находящиеся в хранилище, учитываются на соответствующих балансовых счетах:

202 – «Наличная валюта и платежные документы»,

203 – «Драгоценные металлы»,

204 – «Природные драгоценные камни» и т.д.

и внебалансовых:

91201 – «Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин»,

91202 – «Разные ценности и документы»,

91203 – «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»,

91207 – «Бланки строгой отчетности».

Прием и выдача наличности и ценностей из хранилища производится лишь на основании соответствующих распоряжений, каждое из которых сопровождается приходным и расходным ордерами. Для учета ценностей завкассой ведет специальные книги, в которых ежедневно указывается общая сумма остатка отдельных видов ценностей, а по счету 20202 – «Касса» - обороты за день. Записи в книгах сверяются с данными БУ по соответствующим счетам ежедневно.

Факт сверки удостоверяется подписью завкассы, руководителя и главбуха. Не реже одного раза в квартал и по состоянию на 01.01 производится ревизия в денежном хранилище и в кассе. Ее целью является установление наличие всех ценностей в натуре, их соответствие учетным данным и условиям хранения. Ревизия так же проводится в случаях назначения нового руководителя, главбуха или завкассы, их ухода в отпуск, командировку, возвращение из них.

При выявлении излишка денежных средств и ценностей:

дебетуется счет 202 – «Наличная валюта и платежные документы»

(203 – «Драгоценные металлы», 204 – «Природные драгоценные камни»)

и кредитуется счет 701 – «Доходы банка».

Сумма выявленной недостачи относится с

Д 603 – «Расчеты с дебиторами и кредиторами» лицевой счет виновного лица

в К 202 – «Наличная валюта и платежные документы», 203 – «Драгоценные металлы», 204 – «Природные драгоценные камни».

При погашении ущерба:

Д 202 – «Наличная валюта и платежные документы», 203 – «Драгоценные металлы», 204 – «Природные драгоценные камни».

К 603 – «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

Одновременно результаты ревизии отражаются и по внебалансовым счетам.

ТЕМА 5: Межбанковские расчеты

1. Организация межбанковских расчетов

2. Особенности осуществления расчетов через Банк России

3. Осуществление расчетов через корреспондентские счета открытые в других кредитных организациях.

4.Организация расчетов через клиринговый центр

5.Внутрибанковские межфилиальные расчеты (МФР)

 Организация МБР.

Перевод средств и документов между банками и клиентами банков осуществляется в системе МБР, путем перечисления или списания их с корсчетов банка.

В настоящее время в РФ используются четыре основные системы межбанковских расчетов:

- через расчетную сеть РКЦ; (65%)

- через корреспондентские счета банков открытых друг у друга (ЛОРО и НОСТРО); (до 9%)

- платежи через внутренние банковские системы расчетов (счета межфилиальных расчетов); (22%)

- межбанковский клиринг.(НКО)(4%).

Каждому комбанку по месту его территориального расположения в соответствующем РКЦ открывается корсчет.

Под корсчетом понимают счет, открытый одной кредитной организации в другой, на которой отражаются их взаимные расчеты на основании договора корсчета.

Корсчет – это разновидность депозитного счета до востребования, который выполнять функции расчетного счета банка. На корсчет хранятся его собственные средства и проводятся операции:

- по уставному капиталу банка

- по расчетному и кредитному обслуживанию клиентов КБ

- по межбанковским займам и депозитам,

- по операций с ц.б.,

- по кассовым оборотам с эмиссионным банком (ЦБ),

- по собственной хоз деятельности банка.

Счет, открытый КБ-ом у др. кредитной организации называется НОСТРО (наш счет). Счет сторонней кредитной организации в нашей кредитной организации называется ЛОРО (их счет) Все кредитные организации по месту нахождения имеют корреспондентский счет НОСТРО в РКЦ. Корсчет – активный, проведение платежей сверх средств, имеющихся на счете не допускается.

Для открытия корсчета каждый комбанк представляет в РКЦ след. документы:

- заявление на открыт корсчета;

- нот завер. копию лицензии на осущ банк. операций;

- нот. завр. копии учред. документов;

- копия выписки о перечислении средств с временного накопительного счета 30208 А на основной корсчет;

- письмо о подтверждении кандидатур рук. и гл.бух.;

- свидетельство о постановке на налоговый учет;

- справки о постановке в ПФ и др внебюд.фонды;

- нот. завер. карточку с образцами подписей и оттиском печати.

- - другие

- Открытие банком корсчета в РКЦ оформляется договором корсчета о расчетном и кассовом обслуживании.

Платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, таможенные платежи осуществляются только с корсчета в РКЦ, расчеты в инвалюте ЦБ России не осуществляет. Для удобства и правильности проведения расчетов в рублях каждому банку присвоен БИК. БИК состоит из 9 знаков и означает: 1-2 код России, 3-4 код территор. структуры ЦБ, 5-6 – условный номер учреждения Банка России, 7-9 порядковый номер для расчетов. Введение кодов является частью программы перехода валовых расчетов в режиме реального времени. Индентификация участников расчетов облегчает процесс автоматической обработки расчетных документов, служит определением географического местоположения банка. По поступившим платежам на корсчет и, которые не могут быть однозначно идентифицированы, или счет клиента закрыт, средства зачисляются на счет 47416 – П – «Сумма поступивших средств на корсчет до выяснения». Дт 30102, 30202 Кт 47416. При несовпадении даты списания и даты отражения операции по счету НОСТРО делается проводка: Дт-30102 Кт- 30220- Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям. Банк обязан принять меры для выяснения причин неправильных реквизитов, уточнить их и зачислить клиенту или вернуть платежные документы банку респонденту.. Возврат оформляется обратной проводкой, а зачисление на расчетный счет: Дт 47416 Кт-расч. счет клиента.

Для учета операций по межбанковским расчетам открыты след счета:

30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» А

30104 – «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций» А

30106 – «Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России» А

30109 – «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов» П

30110 – 30115А

‚ Оформление и учет операций в КБ по корсчету РКЦ.

Межбанковские расчеты, осуществляемые через систему РКЦ при иногородних расчетах проводятся через счета «Начальных и ответных межфилиальных оборотов», открываемых на балансе РКЦ. Расчеты проводятся между учреждениями ЦБ (РКЦ) с использование авизо. Комплект авизо изготовлен в 3-х экземплярах – это бланк строгой отчетности, представляющий собой распоряжение одного учреждения банка другому о выполнении расчетной операции. По способу отсылки авизо – почтовые и телеграфные, в зависимости от содержания операций подразделяются на кредитовые (зачисление средств) и дебетовые (списание средств). Никаких исправлений в авизо не допускается. Испорченные бланки перечеркиваются и списываются. Контроль за правильностью осуществления операций осуществляют РКЦ. РКЦ начавший расчетную операцию называется филиал А, а закончивший операцию - ф. Б РКЦ ф. А с помощью авизо списывает деньги с корсчета банка- плательщика для перевода их в банк – получателя. Получив авизо, РКЦ Б зачисляет деньги на корсчет банка- получателя, который зачисляет их затем на расч. счета клиентов, на этом расчеты заканчиваются урегулированием с помощью табуляграмм.

При одногородних расчетах авизо не применяется. По каждому банку, филиалу в РКЦ ведется отдельный лицевой счет. Поступившие от клиентов банка расчетные документы после их контроля оформляются подписью экономиста и штампом КБ. После списания средств со счетов клиентов КБ составляет отдельные платежные поручения по каждой группе очередности платежей и по сроку платежа.

К платежному поручению с общей суммой, которое составляет сам КБ, прилагается 2 экземпляра расчетных документов клиента и их опись.

Если на корсчет банка-корреспондента в РКЦ не хватает средств для оплаты документов, то сумма не оплаченных документов отражается по:

Д расчетные счета

К 47418 – «Средства, списанные со счета клиента, но не проведенные по корсчету»

Дата добавления: 2014-01-20