Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Нематериальные активы. К НМ.Активами признаются приобретенные или созданные кред

К НМ.Активами признаются приобретенные или созданные кред. орг. результаты интеллектуальной деятельности, котрые должны приносить экономические выгоды (права возникающие из авторских на научные разработки, программ для ЭВМ, из патентов на изобретения, лицензионных договоров на право пользования землей и др.) Особенностью объектов НА является длительный период (свыше 12 месяцев)использования. НА учитываются на балансовом счете 60901 (А), 60903 (П)Амортизация НА. По дебету проводится стоимость приобретенных предметов и НМА. По кредиту списание, реализация и выбытие.

По объектам:

А) Внесенными акционерами в счет вклада в УК (по договорной стоимости)

В) Приобретенные за плату (фактическая стоимость)

В) полученные безвозмездно по оценке эксперта; Г) Изготовленные самим банком (по с/с)

Оплата НА:

Д 60312 «» К к/с, касса

Получение НА Д 607 01«» К 60312 «».;

Передача НА в эксплуатацию Д 60901 «» К 60701 «»

Начисление амортизации по НА Д 70606 «» К 60903 «»

Отражение начисленной амортизации производится на основе мемориальных ордеров.

 

(3) Инвентаризация основных средств

 

Инвентаризация матценностей проводится перед годовым отчетом на дату приближенную к 1 янв. Для инвентаризации создается комиссия во главе с глав. бухом. Выявленные по результатам инвентаризации расхождения подлежат отражению в учете. Недостатки (отражение)

Д 60323 «»

К 60401 «»

Списание недостающих ценностей:

А) Возмещение ущерба:Д 60304Арасч. по зарпл., К 61202А

 

Излишки ценностей приходуются по счетам учета и отражаются проводкой:

Д 60401 К 60322

 

Инвентаризации принадлежат все учитывающиеся по балансовым и в/балансовым счетам денежные средства, ценности и расчеты. Данные годового отчета должны отражать фактическое состояние денежных средств и имущества на 01,01 с учетом заключенных оборотов. Обязательно проводится инвентаризация при смене руководства и главбуха. ежедневно производится инвентаризация к/с в РКЦ и счета по расчетам с филиалами. Счет 90901 (Картотека 1) подлежит инвентаризации не реже 1 раза в 1 год.

 

& ТЕМА13: Учет доходов и расходов, финансовых результатов

Согласно уставу банк является юр. лицом и действует на коммерческой основе с соблюдением принципа коммерческого расчета, самофинансирования и рентабельности. Финансовый результат от хозяйственной деятельности комбанка может быть представлен прибылью или убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами и, наоборот, превышения расходов над доходами приводят к убыткам. Доходы и расходы банка учитываются по методу начисления. Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Выведение результатов деятельности (прибыли, убытков) производится по решению, принятому банком в учетной политике, ежемесячно, ежеквартально, по окончании года. Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств и происходящее в форме: а)притока активов; б)повышения стоимости активов в результате переоценки или уменьшения резерва на возможные потери; в) увеличения активов в результате конкретной операции по поставке активов; г)уменьшения обязательств. Доход отражается в Отчете о прибылях и убытках Все доходы банка учитываются на пассивных счетах(70601,02,03,04,05) и делятся на: доходы от операционной деятельности и от небанковских операций (70605)

По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета, также в ПС предусмотрен еще один счет для доходов будущих периодов - 613 – «» и 47427. В обозначении лицевого счета наряду с полным наименованием и номером счета второго порядка содержатся цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения.

Вопросы отнесения суммы доходов на определенные статьи по счетам второго порядка решает главбух при оформлении соответствующих документов. Кредитовое сальдо по счету 706 означает сумму дохода полученного. Оборот по дебету – сумма дохода, списанная на счет «Прибыли и убытки». Оборот по кредиту – суммы полученных доходов за отчетный период. К доходам будущих периодов (613 –47427 «») относят доходы возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую отчетную дату. При фактическом получении доходов суммы списываются:

Д 613,47427 -«»

К 70601 – «»

Схема отражения доходов.

Д корсчета, касса, р/с и текущие счета клиентов, и др. К 70601– «»

 

Отражение платы за обслуживание (комиссионные) оформляются проводкой: Д-расч.сч. К-70601

Штрафы, пени, неустойки: Д-30102,30110, расч. сч. (для клиента этого банка) К-70601

Уплата процентов по кредитам: Д-расч.сч., 30102,30110 К-70601

Расходы КБ – это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование его деятельности. расходами кред. орган. признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств и происходящее в форме: а) выбытия активов; б)_снижения стоимости активов в результате переоценки, создания резервов; в) уменьшения активов в результате конкретных операций; г) увеличение обязательств.

Для учета расходов в плане счетов открывается счет 70606 – «»(А)

Расходы подразделяются:

1) операционные и неоперационные расходы: расходы по обеспечению функционирования деятельности банка: з/п, арендная плата, содержание жилья, хозрасходы, оплата услуг-

По дебету 70606 – «» – отражается сумма расходов за отчетный период, по кредиту – списание суммы по истечению отчетного периода на счет «Прибыли и убытки».

Расходы банка будущего характера учитываются на счете 614-47426 – «Расходы будущих периодов», «Обяз-ва банков». При отнесении затрат банка на счет расходов делаются следующие проводки:

Д 70606– «»

К 20202, корсчет, счета клиентов, 612 – «», 603 – «»,47426 и др.

В аналитическом учете по каждой статье расходов открывается отдельный лицевой счет.

Уплата процентов по полученным межбанковским кредитам: Д-70606 К-30102,30110,20202.

Начисленные проценты по депозитным операциям: Д-70606,03 К-421,423.

Учет командировочных по подотчетным лицам:Д70606 К60307.

Штрафы, пени, неустойки уплаченные Д-70606К30102,30110,60321.

Начислены сумма налогов, включаемых в себестоимость банковских услуг: Д-70606К-60301(п).

В день составления годового бухгалтерского отчета делаются проводки (при наличии прибыли) Д 70701-05 К 70801; Д 70801 К 70706-10. При наличии убытка Д 70701-05 К 70802; Д 70802 К 70706-10. Если в течении года прибыль использована больше полученной то на сумму превышения делается проводка: Д 70801 К 70502

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов доходов и расходов текущего года переносятся на счета по учету финансового результата прошлого года: Д 70601-05 К 70701-05; Д 70706-10 К 70606-10; Д70502 К 70501.

Решение о распределении прибыли принимается общим собранием акционеров на следующие цели: а) зачислено в резервный фонд – Д70502 К 10701; б) начисление дивидендов- Д 70502 К 60320; в) на погашение убытков- Д 70502 К 10901. При погашении полученного убытка делаются проводки: а) за счет резервного фонда0 Д10701 К 10901; б) за счет прибыли_ Д10801 К 10901.

Урегулирование финансового результата, если прибыль не распределена: Д 70801 К 10801. Отнесение на непокрытый убыток, если убыток не погашен Д 10901 К 70802.

 

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Получение инвалюты | Г. Бердск
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 445; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.018 сек.