Синтетический учет поступления материалов

Аналитический учет материальных ценностей.

В настоящее время на предприятиях применяется учет материалов, который ведется в карточках складского учета типовой формы. На каждый вид материалов бухгалтерия открывает отдельную карточку складского учета. Бланки карточек выдаются кладовщику под расписку на основании реестра, в котором указаны их количество и регистрационные номера. Выданные карточки размещаются в картотеке в порядке номенклатурных номеров.

Ежедневно вся исходная информация по движению материалов отражается в карточках складского учета, в карточке выводится остаток материалов. На основании этих данных кладовщик своевременно информирует отдел снабжения об отклонениях от установленных норм запаса по отдельным номенклатурным позициям, об остатках материалов.

На большинстве предприятий учет материалов организуется по сальдовому методу. Не реже одного раза в неделю работники материального отдела бухгалтерии проверяют полноту и правильность записи в карточках сортового учета на складе и оформление первичных документов. Остатки материалов, выведенные в карточках, подтверждаются подписью проверяющего. Затем кладовщик составляет реестр сдачи приходных и расходных документов и передает его в бухгалтерию с приложением необходимых сопроводительных документов. Документы подбираются в пачки по группам и номенклатурным номерам материалов. По истечении месяца кладовщик переносит отраженные в карточках количественные остатки в сальдовую книгу.

Синтетический учет материалов ведется на счете 10 «Материалы

На фактическую себестоимость материалов, поступивших от поставщиков, составляется следующая проводка: Д10К60. Материалы поступают на склад не только от поставщиков, но и от подотчетных лиц, это отражается проводкой: Д10 К71. Поступают материалы и от вспомогательных производств: Д10К23. С 01.01.92 поставщики отдельной строкой включают в платежные требования НДС. Учет этого налога ведется на счете 19А «Налог по приобретенным материальным ценностям».

На дебете счета 19 отражается НДС по приобретенным ценностям, на кредите- списание НДС в бюджет. Сальдо счет не имеет, т. к. он закрывается счетом 68. При этом составляется следующая проводка: Д68К19.

При приемке материальных ценностей может быть обнаружена недостача по вине поставщика или в пределах норм естественной убыли. Недостачи в пределах норм естественной убыли относятся на счет 26 (на себестоимость продукции). Недостача по вине поставщика относится на поставщика и отражается на дебете счета 76.2 «Расчеты по претензиям». Недостача может также произойти по вине материально-ответственного лица, в этом случае она относится на дебет счета 73/2. При приемке материальных ценностей в таких случаях составляется акт приемки специально созданной комиссией.

При приемке материальных ценностей могут быть обнаружены излишки. Они считаются неотфактурованной поставкой, то есть поступившие без документов поставщика. На стоимость этих материалов составляется следующая проводка: Д10/1К60.

Если при приемке выявлены материальные ценности, которые мы не заказывали, то их учитывают на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение»: Д002. Хранятся эти ценности отдельно на складе в специально отведенном месте. В течение 3 дней предприятие обязано сообщить поставщику об этих ценностях и принять решение.

Если платежное требование поставщика оплачено, а материалы до конца месяца не поступили, то они приходуются проводкой: Д10К60. В начале следующего месяца условно оприходованные материалы сторнируются, при этом составляется такая же проводка: Д10К60 только путем «красного сторно».

Дата добавления: 2014-01-20