Журнал-ордер №6. Порядок его ведения и заполнения

Синтетический учет отпуска материалов в производство и на другие нужды.

Отпуск материальных ценностей в производство и на другие нужды осуществляется на основании первичных документов. Эти документы бухгалтерия группирует по счетам, по направлению затрат и составляет ведомость распределения материалов. На основании этих документов материалы списываются с кредита счета 10 на счета затрат (20, 25, 26, 28, 29, 97) по учетным ценам.

Например,

§ Отпущены материалы в основное производство: Д20К10.

§ Отпущены материалы для нужд вспомогательного производства: Д23 К10.

§ Отпущены материалы для нужд цеха: Д25 К10.

§ Отпущены материалы на общезаводские нужды: Д26 К10.

§ Отпущены материалы для исправления брака: Д28 К10.

§ Отпущены материалы для освоения новых видов продукции: Д97 К10.

§ Отпущены материалы для ЖКХ: Д29 К10.

По окончании месяца на дебете этих же счетов дополнительно списываются ТЗР. Для этого в ведомости №10 ежемесячно определяется процент и сумма ТЗР.

Методика определения ТЗР:

1. Определяем процент ТЗР.

Остаток ТЗР на начало месяца + ТЗР по поступившим материальным ценностям

Ср %= ------------------------------------------------------------------------------------------------------- * 100%.

Остаток ТМЦ на начало месяца + ТМЦ, поступившие за месяц

2. Определяем сумму ТЗР.

Сумма материалов, отпущенных в производство * ср %

Сумма ТЗР= -----------------------------------------------------------------------

100%

Определение фактической себестоимости материалов, списываемых в производство, производится различными способами (ФИФО; ЛИФО; по средней цене, по себестоимости каждой единицы).

Поступление материальных ценностей и их расход отражаются в различных журналах-ордерах в зависимости от источников поступления и направления расходов.

Журнал-ордер №6 ведется по кредиту счета 60. В нем осуществляется аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также ведется учет материальных ценностей по учетным ценам и фактической себестоимости. В Журнале-ордере №6 применяется линейно-позиционный способ записи. Основанием для заполнения данного регистра являются платежные требования поставщиков и другие приходные документы. В отдельных графах журнала на основании выписок банка делаются отметки об оплате платежного требования поставщиков. Журнал-ордер №6 открывается отдельно на каждый месяц на основании журналов за прошлый месяц. При этом в журнал-ордер отчетного месяца переносятся материалы, оставшиеся в пути, а также платежные требования поставщиков, которые предприятие не оплатило. По мере поступления документов от поставщиков после их проверки и оплаты в Журнале-ордере №6 делаются записи по кредиту счета 60. По мере поступления документов со склада делаются записи по дебету счета 10. Недостачи, выявленные при приемке материалов, записываются в отдельных графах. Материальные ценности, числящиеся в пути, сторнируются, а те материальные ценности, которые оплатили в прошлом месяце, но до конца месяца не поступили на склад, условно берутся на приход. По окончании месяца, когда все операции отражены, в Журнале-ордере №6 подсчитываются итоги. Кредитовый оборот по счету 60 переносится в Главную Книгу.

Дата добавления: 2014-01-20