Порядок расчета оборотной ведомости и баланса

Лекция 4.

ТЕМА: БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

1.Порядок расчета оборотной ведомости и баланса

2.Отражение в балансе активно-пассивных счетов

3.Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс

4.Вступительный баланс

Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.

Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

Баланс имеет две составные части — актив и пассив. В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве — конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.

Можно сказать, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе — что имеем, а в пассиве — за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса.

Рассмотрим порядок расчета баланса за отчетный период на следующем примере.

Пример 1. Расчет баланса.

Задание. Рассчитать баланс за текущий месяц.

Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:

баланс предприятия на начало месяца;

журнал с отражением хозяйственных операций, которые прошли в течение месяца с указанием корреспонденции счетов.

На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца.

1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.

АКТИВ	ПАССИВ
Содержание статьи	Сумма, р.	Содержание статьи	Сумма, р.
Основные средства — 01		Уставный капитал — 80	101 700
Материалы — 10		Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60
Касса - 50		Расчеты с персоналом по оплате труда — 70
Расчетный счет — 5 1		Расчеты по налогам и сборам — 68
Баланс		Баланс

В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах на конец предыдущего отчетного периода, а в кредите — остатки на пассивных счетах.

2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц.

Таблица

Содержание операции	Сумма, р.	Дебет	Кредит
1. Перечислена задолженность в бюджет по налогам
2. Списаны материалы в производство
3. Получены деньги в кассу с расчетного счета
4. Выдана задолженность по заработной плате
5. Оплачен счет поставщика
6. Получен краткосрочный кредит

3. Расчеты на бухгалтерских счетах.

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций.

На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах — начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Сн = 74000
Од = 0	Ок = о
Ск = 74 - 000

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сн = 15000
	2) 12000
О0 = о	Ок = 12000
Ск = зооо

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Сн = о
2) 12000
О0 = 12000	Ок = о
Ск = 12000

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Сн = 500
3) 3000	4) 2500
Од = 3000	Ок = 2500
Ск = 1 000

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит
Сн = 28000
6) 30000	1) 4000 3) 3000 5) 5000
Од = 30000	Ок = 12000
Ск = 46000

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
	Сн = 8000
5) 5000
Од = 5000	Ок0 = 0
ч	Ск = 3000

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет	Кредит
	Сн =0
	6) 30000
Од = 0	Ок = 0
	Ск = 30000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
	Сн = 5300
1) 4000
Од = 4000	Ок = 0
	Ск = 1300

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
	Сн = 2500
4) 2500
Од = 2500	Ок = 0
	Ск = 0

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
	Сн = 101700
Од = о	Ок = 0
	Ск = 101700

Следует обратить внимание на то, что при оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:

а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т.е. присутствуют обороты, так оформлены счета 10, 50, 51, 60, 68, 70;
б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 01, 80;
в) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств на этих счетах (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 20 и 66.

4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц (табл. 3.2). В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.

Таблица 3.2

№ счета	Сальдо начальное, р.	Обороты на счетах, р.	Сальдо конечное, р.
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
		—	—	—		—
		—	—			—
	—	—		—		—
		—				—
		—				—
	—			—	—
	—	—	—		—
	—			—	—
	—			—	—	—
	—		—	—	—
Итого

Оборотная ведомость имеет два назначения.

Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

5. Составляем баланс на конец текущего месяца.

АКТИВ	ПАССИВ
Содержание статьи	Сумма, р.	Содержание статьи	Сумма, р.
Основные средства — 01		Уставный капитал — 80
Материалы — 10		Расчеты по краткосрочным кредитам — 66
Основное производство — 20		Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60
Касса — 50		Расчеты по налогам и сборам — 68
Расчетные счета — 51
Баланс		Баланс

Дата добавления: 2014-01-20