Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс

Отражение в балансе активно-пассивных счетов

Остатки на активно-пассивных счетах в балансе отражаются следующим образом: в активе баланса отражается дебиторская задолженность, т. е. дебетовые сальдо на активно-пассивных счетах, а в пассиве баланса — кредиторская задолженность, т. е. кредитовые сальдо. Можно сформулировать следующее правило отражения бухгалтерских счетов в балансе.

АКТИВ	ПАССИВ
Дебетовые сальдо на активных счетах	Кредитовые сальдо на пассивных счетах
Дебиторская задолженность на активно-пассивных счетах	Кредиторская задолженность на активно-пассивных счетах

Рассмотрим на примере, как отражаются остатки на счетах в балансе.

Пример. Отражение остатков на счетах в балансе.

Задание. На основании остатков на указанных счетах составить баланс на начало месяца.

Для решения задачи укажем, на дебете или кредите какого счета будут отражены суммы остатков (табл. 3.3).

Таблица

Хозяйственные средства	Сумма, р.	Дебет или кредит счета
1. Оборудование		Д01
2. Задолженность покупателей		Д62
3. Задолженность поставщикам		К 60
4. Строительные материалы		Д10
5. Задолженность бюджету по налогам		К 68
6. Задолженность по оплате труда		К 70
7. Автотранспорт		Д01
8. Запасные части		Д10
9. Наличные денежные средства		Д50
10. Резервный капитал		К 82
1 1. Расчетный счет		Д51
12. Задолженность подотчетному лицу		К 71
13. Дебиторская задолженность		Д76
14. Задолженность учредителей		Д75
15. Уставный капитал		К 80

Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счете 10 числятся строительные материалы на сумму 4500 р. и запасные части на сумму 16000 р., следовательно, итоговая сумма на счете 10 будет 20500 р. Аналогично на счете 01 все средства будут числиться на сумму 164000 р., которая складывается из стоимости оборудования и автотранспорта.

АКТИВ	ПАССИВ
Содержание статьи	Сумма, р.	Содержание статьи	Сумма, р.
Основные средства — 01		Уставный капитал — 80
Материалы — 10		Резервный капитал — 82
Расчеты с покупателями и заказчиками — 62		Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60
Расчеты с учредителями — 75		Расчеты с персоналом по оплате труда — 70
Расчеты с дебиторами и кредиторами — 76		Расчеты по налогам и сборам — 68
Касса — 50		Расчеты с подотчетными лицами — 71
Расчетные счета — 5 1
Баланс		Баланс

Любая хозяйственная операция вызывает изменение определенных статей баланса. Все хозяйственные операции по их признаку влияния на баланс подразделяются на четыре типа.

Рассмотрим влияние хозяйственных операций на баланс на следующем примере.

Пример Влияние хозяйственных операций на баланс.

1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.

АКТИВ	ПАССИВ
Содержание статьи	Сумма, р.	Содержание статьи	Сумма, р.
Основные средства — 01		Уставный капитал — 80
Материалы — 10		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам — 66
Основное производство — 20
Касса — 50		Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60
Расчетные счета — 51
		Расчеты по налогам и сборам — 68
Баланс		Баланс

2. Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса. В таких операциях в основном участвуют активные счета или же хозяйственные операции связаны с дебиторской задолженностью. Например, отпущены материалы в производство на сумму 6000 р. (ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 10 «Материалы»), в этом случае материалов останется на 4000 р., а сумма затрат в основном производстве увеличится до 14000 р. Данная операция вызвала изменения в активе баланса, но не повлияла на итог актива баланса — он не изменился.

АКТИВ	ПАССИВ
Содержание статьи	Сумма, р.	Содержание статьи	Сумма, р.
Материалы — 10		Резервный капитал — 82
Основное производство — 20		Прибыль— 99
Касса — 50		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам — 66
Расчетные счета — 51		Расчеты с персоналом по оплате труда — 70
Баланс		Баланс

3. Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса. В таких операциях участвуют в основном пассивные счета. Например, увеличен резервный капитал за счет прибыли на сумму 8000 р. (ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 82 «Резервный капитал»), в этом случае сумма прибыли уменьшится и составит 5000 р., а резервный капитал увеличится до 15000 р. Данная операция, вызвав изменения в пассиве, не повлияла на итог пассива баланса — он не изменился.

АКТИВ	ПАССИВ
Содержание статьи	Сумма, р.	Содержание статьи	Сумма, р.
Материалы — 10		Резервный капитал — 82
Основное производство — 20		Прибыль — 99
Касса — 50		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам — 66
Расчетные счета — 51		Расчеты с персоналом по оплате труда — 70
Баланс		Баланс

4. Третий тип хозяйственных операций вызывает одновременное увеличение актива и пассива баланса. В таких операциях участвуют активные и пассивные счета. Например, получен краткосрочный кредит на сумму 15000 р. (ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»), в этом случае увеличится задолженность предприятия за кредит на 15000 р., а на расчетном счете сумма увеличится до 41000 р. Общий итог актива и пассива баланса увеличился, но итоговое равенство не изменилось.

АКТИВ	ПАССИВ
Содержание статьи	Сумма, р.	Содержание статьи	Сумма, р.
Материалы — 10		Резервный капитал — 82
Основное производство — 20		Прибыль — 99
Касса — 50		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам — 66
Расчетные счета — 5 1		Расчеты с персоналом по оплате труда — 70
Баланс		Баланс

5. Четвертый тип хозяйственных операций вызывает одновременное уменьшение актива и пассива баланса. В таких операциях участвуют активные и пассивные счета. Например, выплачена из кассы заработная плата в размере 4000 р. (ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 50 «Касса»), в этом случае в кассе останется 2000 р., а сумма задолженности перед работниками по заработной плате уменьшится до 1000 р. Общий итог актива и пассива баланса уменьшился, но итоговое равенство сохранилось.

АКТИВ	ПАССИВ
Содержание статьи	Сумма, р.	Содержание статьи	Сумма, р.
Материалы — 10		Резервный капитал — 82
Основное производство — 20		Прибыль — 99
Касса — 50		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам — 66
Расчетные счета — 5 1		Расчеты с персоналом по оплате труда — 70
Баланс		Баланс

На основании приведенных примеров можно сделать следующие выводы:

любую хозяйственную операцию можно отнести к одному из четырех рассмотренных типов;

каждая хозяйственная операция, вызывая определенные изменения в балансе, не изменяет равенства актива и пассива баланса.

Дата добавления: 2014-01-20